Art. 7 ustawy o podatku od towarów i usług
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Brzmienie przepisu
Art. 7. 1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:
1) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie;
2) wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione;
3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego;
6) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste;
7) zbycie praw, o których mowa w pkt 5 i 6. 2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. 3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. 4. Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł. 5. (uchylony) 6. (uchylony) 7. Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
1) ma na celu promocję tego towaru oraz
2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru. 8. (uchylony) 9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów, których przedmiotami są grunty.
Źródło brzmienia: tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775.
Brzmienie obowiązuje od 16 czerwca 2025.
W bazie mamy 10 historycznych brzmień tego artykułu, najstarsze od 26 sierpnia 2011.
Po dacie stanu prawnego tego tekstu jednolitego (16 maja 2025) ustawa była nowelizowana 6 razy. Nie każda nowelizacja dotyczy tego artykułu, ale nie możemy tego przesądzić automatycznie, więc mówimy o tym wprost.
Orzeczenia powołujące ten przepis
W bazie HWW mamy 140 orzeczeń, które powołują art. 7. Poniżej 15 najnowszych.
-
Strona zaskarżyła interpretację dotyczącą opodatkowania cesji praw z umowy deweloperskiej, twierdząc, że czynność ta stanowi dostawę towaru podlegającą obniżonej stawce. Sąd oddalił skargę, stwierdzając, że przeniesienie praw i obowiązków bez prawa do rozporządzania lokalem jak właściciel jest świadczeniem usług. W tym kontekście art. 7 ustawy o podatku od towarów i usług nie znalazł zastosowania, ponieważ przepis ten definiuje dostawę towarów, podczas gdy przedmiotowa transakcja mieści się w definicji usługi.
-
Spółka kwestionowała interpretację organu podatkowego dotyczącą braku zwolnienia z VAT przy sprzedaży części działki rolnej przeznaczonej pod zabudowę. Sąd oddalił skargę, uznając, że zgodnie z art. 7 ustawy o VAT grunty stanowią towary, a przeniesienie prawa ich własności przez podatnika jest dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu.
-
Spółka kwestionowała interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania VAT sprzedaży gruntu ze wzniesionymi przez dzierżawcę studniami odgazowującymi przy braku wcześniejszego rozliczenia nakładów. Sąd oddalił skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, potwierdzając, że transakcja ta stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, co umożliwia zastosowanie zwolnienia od podatku.
-
Spółka kwestionowała interpretację indywidualną, domagając się uznania, że eksportem jest czynność dostawcy, nawet gdy w dokumentach celnych jako eksporter figuruje inny podmiot. Sąd oddalił skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, utrzymując w mocy wyrok uchylający interpretację. Orzeczenie stanowi, że art. 7 ust. 1 ustawy o VAT nie wymaga, aby w zgłoszeniu celnym jako eksporter był wskazany faktyczny dostawca, o ile spełnione są materialne przesłanki eksportu, w tym faktyczny transport towarów z terytorium Unii przez dostawcę lub na jego rzecz.
-
Skarżący kwestionował interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania VAT przeniesienia własności gruntu wywłaszczonego na rzecz Skarbu Państwa. Sąd uznał, że transakcja ta stanowi dostawę towaru w ramach działalności gospodarczej, a art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT definiuje grunt jako towar, co wyklucza jego traktowanie jako majątku prywatnego. W konsekwencji skargę oddalono, potwierdzając obowiązek opodatkowania takiej dostawy podatkiem od towarów i usług.
-
Spółka żądała zwrotu nadpłaty podatku VAT, twierdząc, że nieodpłatne przekazanie wydobytego węgla pracownikom i na darowizny nie stanowi czynności opodatkowanej. Organ podatkowy odmówił zwrotu, uznając takie czynności za opodatkowane. Sąd oddalił skargę, potwierdzając, że art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie wyłącza opodatkowania nieodpłatnego wydania towarów wydobytych, nawet jeżeli podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tych towarów.
-
Spółka kwestionowała decyzję organu podatkowego odmawiającą prawa do odliczenia podatku VAT ze względu na brak statusu podatnika. Sąd oddalił skargę, uznając, że podmiot nie prowadził samodzielnej działalności gospodarczej, co wykluczało zastosowanie art. 7 ustawy o podatku od towarów i usług do przyznania korzyści podatkowej.
-
Skarżący kwestionował decyzję organu podatkowego dotyczącą stawki VAT od sprzedaży gotowych posiłków w restauracjach szybkiej obsługi. Sąd uchylił zaskarżoną decyzję, wskazując, że kwalifikacja czynności jako dostawy towarów lub świadczenia usługi musi wynikać z definicji zawartych w ustawie o podatku od towarów i usług, a nie z klasyfikacji statystycznej. W tym kontekście sąd odwołał się do art. 7 ustawy o podatku od towarów i usług, definiując pojęcie dostawy towarów jako przeniesienie prawa do rozporządzania nimi jak właściciel, co stanowi podstawę do odróżnienia jej od usług.
-
Powiat zaskarżył interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania VAT przeniesienia własności nieruchomości w zamian za odszkodowanie. Sąd oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że czynność ta stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jednakże jej opodatkowanie zależy od tego, czy strona działa w charakterze podatnika w ramach działalności gospodarczej.
-
Podatnik zaskarżył decyzje organów podatkowych uznające przekazanie owoców na bezpłatną dystrybucję za odpłatną dostawę towarów, ponieważ podstawą opodatkowania było wsparcie finansowe wypłacone przez Agencję Rynku Rolnego. Sąd uchylił zaskarżone decyzje, wskazując, że otrzymane środki nie stanowią zapłaty za dostawę w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż brak jest bezpośredniej zależności między świadczeniem a otrzymanym wynagrodzeniem.
Sygnatura, sąd i data pochodzą z metadanych publikatora, a link prowadzi do źródła. Streszczenia przygotowaliśmy automatycznie na podstawie treści orzeczeń i celowo nie zawierają one danych osobowych, kwot ani dat; przed powołaniem orzeczenia w piśmie przeczytaj jego pełną treść u źródła. Powołanie przepisu w orzeczeniu nie znaczy, że orzeczenie rozstrzyga Twoją sprawę.
Strona ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Brzmienie przepisu pochodzi z ogłoszonego tekstu jednolitego, a jego aktualność podajemy z datą. Przed powołaniem przepisu w piśmie procesowym sprawdź, czy po tej dacie nie weszła w życie nowelizacja.