Art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Brzmienie przepisu
Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów na terytorium kraju;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. 2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa. 3. Opodatkowaniu podatkiem podlegają również towary w przypadku, o którym mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio. 4. W przypadku wystąpienia nadużycia prawa dokonane czynności, o których mowa w ust. 1, wywołują jedynie takie skutki podatkowe, jakie miałyby miejsce w przypadku odtworzenia sytuacji, która istniałaby w braku czynności stanowiących nadużycie prawa. 5. Przez nadużycie prawa rozumie się dokonanie czynności, o których mowa w ust. 1, w ramach transakcji, która pomimo spełnienia warunków formalnych ustanowionych w przepisach ustawy, miała zasadniczo na celu osiągnięcie korzyści podatkowych, których przyznanie byłoby sprzeczne z celem, któremu służą te przepisy. 6. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg opodatkowaniu nie podlega import towarów wykorzystywanych do budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg z tego państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 2 ust. 1 lit. d dyrektywy 2006/112/WE.
Źródło brzmienia: tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775.
Brzmienie obowiązuje od 16 czerwca 2025.
W bazie mamy 10 historycznych brzmień tego artykułu, najstarsze od 26 sierpnia 2011.
Po dacie stanu prawnego tego tekstu jednolitego (16 maja 2025) ustawa była nowelizowana 6 razy. Nie każda nowelizacja dotyczy tego artykułu, ale nie możemy tego przesądzić automatycznie, więc mówimy o tym wprost.
Orzeczenia powołujące ten przepis
W bazie HWW mamy 241 orzeczeń, które powołują art. 5. Poniżej 15 najnowszych.
-
Fundacja kwestionowała decyzje organów podatkowych uznające, że opłaty administracyjne pobierane od organizacji pożytku publicznego za udostępnienie oprogramowania stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające VAT. Sąd oddalił skargę, stwierdzając, że brak bezpośredniego związku między usługą a opłatami wyklucza ich uznanie za świadczenie wzajemne. W konsekwencji, stosując art. 5 ustawy o VAT, sąd uznał, że czynności te nie mają charakteru odpłatnego i nie stanowią działalności gospodarczej.
-
Wnioskodawczyni zapytała, czy sprzedaż działek gruntowych podlega opodatkowaniu VAT. Sąd uchylił interpretację organu podatkowego, stwierdzając, że zbycie nieruchomości nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, gdy czynności te nie mają cech działalności gospodarczej. Fakt wcześniejszego prowadzenia działalności opodatkowanej VAT oraz bezpłatne ogłoszenie sprzedaży nie są wystarczające do uznania transakcji za opodatkowaną.
-
Gmina zaskarżyła odmowę wydania interpretacji w zakresie odliczenia podatku VAT od inwestycji wodno-ściekowych, powołując się na brak nadużycia prawa. Sąd uchylił zaskarżone postanowienia organu, wskazując, że prawomocne orzeczenia wykluczają przypuszczenie o nadużyciu w rozumieniu art. 5 ust. 5 ustawy o VAT, ponieważ odliczenie wynika wprost z przepisów i nie stanowi nieuzasadnionej korzyści podatkowej. Organ był związany oceną prawną sądu i powinien wydać interpretację na korzyść wnioskodawcy.
-
Spółka zaskarżyła decyzję organu podatkowego kwestionującą prawo do odliczenia podatku naliczonego i zwrotu nadpłaty z tytułu wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów oraz transakcji zakupu, twierdząc, że organ nieprawidłowo ograniczył dostęp do akt sprawy. Sąd oddalił skargę, uznając, że wyłączenie jawności części dokumentów nie naruszało prawa do obrony, gdyż skarżąca miała możliwość zapoznania się z zanonimizowanymi wersjami tych dokumentów.
-
Strona kwestionowała interpretację dotyczącą stawki VAT przy cesji praw z umowy deweloperskiej. Sąd uznał, że przeniesienie tych praw stanowi usługę, a nie dostawę towaru, co wynika z faktu braku prawa do rozporządzania lokalem jak właściciel. W tym kontekście art. 5 ustawy o VAT został zastosowany do odróżnienia świadczenia usług od dostawy towarów, wykluczając niższą stawkę dla nieruchomości.
-
Spółka zaskarżyła interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania VAT czynności podziału kosztów i zaliczek w ramach konsorcjum budowlanego. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację, uznając za błędne zastosowanie art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług do czynności, które nie stanowią dostawy towarów ani świadczenia usług.
-
Spółka energetyczna kwestionowała interpretację organu podatkowego w zakresie opodatkowania VAT opłat za bezumowny pobór ciepła. Sąd uznał, że takie opłaty stanowią zapłatę za dostawę towarów, co kwalifikuje je jako czynność podlegającą opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
-
Miasto zaskarżyło odmowę wydania interpretacji w zakresie odliczenia VAT przy przebudowie lotniska, powołując się na naruszenie terminów postępowania. Sąd oddalił skargę, uznając, że okres oczekiwania na opinię Szefa KAS nie wlicza się do terminu organu, a niski czynsz dzierżawny nie ma ekonomicznego uzasadnienia. W tym kontekście sąd przyjął, że przedstawione okoliczności stanowią nadużycie prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług.
-
Spółka kwestionowała interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania VAT sprzedaży części działki rolnej przeznaczonej pod zabudowę siedliskową. Sąd oddalił skargę, potwierdzając, że zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT grunty stanowią towary, a ich odpłatna dostawa przez podatnika jest czynnością podlegającą opodatkowaniu, co wyklucza zastosowanie zwolnienia w tej części nieruchomości.
-
Spółka kwestionowała interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania VAT sprzedaży gruntu ze wzniesionymi przez dzierżawcę studniami odgazowującymi przy braku wcześniejszego rozliczenia nakładów. Sąd oddalił skargę kasacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, uznając, że transakcja ta stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, co umożliwia zastosowanie zwolnienia od podatku.
-
Spółka kwestionowała decyzję organu podatkowego określającą jej zobowiązanie w podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu umowy depozytu nieprawidłowego. Sąd uchylił zaskarżone decyzje, uznając, że czynności te stanowią obrót profesjonalny opodatkowany podatkiem od towarów i usług. W tym kontekście art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług posłużył do oceny, czy czynność mieści się w zakresie działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT, co wykluczało obowiązek płacenia podatku od czynności cywilnoprawnych.
-
Sąd uchylił decyzję organu podatkowego określającą zobowiązanie na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, stwierdzając naruszenie zasady neutralności tego podatku. Rozstrzygnięcie oparto na tezie, że samo wystawienie faktury za czynność niepodlegającą opodatkowaniu nie uprawnia do nałożenia obowiązku zapłaty, chyba że udowodniono rzeczywiste uszczuplenie wpływów podatkowych. Organ nie wykazał takiego ryzyka, a celowość działania podatnika nie miała znaczenia dla istnienia zobowiązania.
-
Spółka wynajmująca pojazdy kwestionowała interpretację organu podatkowego, który zakwalifikował kary umowne za uszkodzenie aut jako czynności opodatkowane VAT. Sąd uznał, że takie opłaty stanowią odszkodowanie, a nie wynagrodzenie za świadczenie usług, co wyklucza ich opodatkowanie na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Sygnatura, sąd i data pochodzą z metadanych publikatora, a link prowadzi do źródła. Streszczenia przygotowaliśmy automatycznie na podstawie treści orzeczeń i celowo nie zawierają one danych osobowych, kwot ani dat; przed powołaniem orzeczenia w piśmie przeczytaj jego pełną treść u źródła. Powołanie przepisu w orzeczeniu nie znaczy, że orzeczenie rozstrzyga Twoją sprawę.
Strona ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Brzmienie przepisu pochodzi z ogłoszonego tekstu jednolitego, a jego aktualność podajemy z datą. Przed powołaniem przepisu w piśmie procesowym sprawdź, czy po tej dacie nie weszła w życie nowelizacja.