Kancelaria HWW Hewelt Wojnowski Lindner i Wspólnicy doradza w zakresie cen transferowych, obejmując pełen zakres zagadnień z tego obszaru prawa podatkowego. Wsparcie dotyczy firm realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi, które muszą wykazać, że warunki tych transakcji odpowiadają zasadzie ceny rynkowej (arm’s length).
Kiedy warto skorzystać ze wsparcia przy cenach transferowych
Potrzeba wsparcia pojawia się zwykle wtedy, gdy grupa kapitałowa rozlicza transakcje wewnątrzgrupowe i musi potwierdzić ich rynkowy charakter. Najczęstsze sytuacje to:
- przekroczenie progów dokumentacyjnych dla transakcji z podmiotami powiązanymi;
- zbliżający się termin przygotowania dokumentacji oraz złożenia informacji TPR;
- kontrola lub czynności sprawdzające prowadzone przez organ podatkowy;
- restrukturyzacja, nowa transakcja wewnątrzgrupowa albo rozliczanie usług wewnątrzgrupowych;
- potrzeba uzyskania pewności co do rozliczeń w drodze uprzedniego porozumienia cenowego (APA).
Zakres wsparcia przy cenach transferowych
- Doradztwo dotyczące cen transferowych: wsparcie w zrozumieniu i wdrożeniu rozwiązań zapewniających zgodność z obowiązującymi przepisami.
- Pomoc w przygotowaniu dokumentacji cen transferowych: sporządzanie dokumentacji (Local File i Master File) tak, aby transakcje z podmiotami powiązanymi były odpowiednio udokumentowane zgodnie z wymogami prawnymi.
- Analiza transakcji z podmiotami powiązanymi: identyfikacja potencjalnych ryzyk oraz propozycje rozwiązań ograniczających ryzyko podatkowe.
- Wycena transakcji: weryfikacja zgodności warunków z zasadą ceny rynkowej oraz wymogami regulacyjnymi.
- Doradztwo w zakresie wniosku o uprzednie porozumienie cenowe (APA): przygotowanie wniosku pozwalającego uzyskać pewność co do zgodności cen transferowych z przepisami.
Progi i obowiązek dokumentacyjny
Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje po przekroczeniu ustawowych progów wartości transakcji z podmiotem powiązanym w roku podatkowym. Podstawowe progi to:
- 10 mln zł netto dla transakcji towarowych oraz finansowych;
- 2 mln zł netto dla transakcji usługowych oraz pozostałych.
Po zakończeniu roku podatkowego podatnicy składają informację o cenach transferowych (formularz TPR). Zakres obowiązków zależy od rodzaju i wartości transakcji, dlatego każdą sytuację ocenia się indywidualnie.
Doświadczenie zespołu podatkowego HWW
Doradztwem w zakresie cen transferowych zajmuje się zespół podatkowy Kancelarii HWW, w którym pracują radcowie prawni z uprawnieniami doradcy podatkowego. Praktyka podatkowa HWW została wyróżniona w Rankingu Firm Doradztwa Podatkowego. Zagadnienia cen transferowych łączą się często z szerszym doradztwem podatkowym oraz z transakcjami w ramach fuzji i przejęć, a w grupach kapitałowych także z prawem korporacyjnym.
Jeżeli rozważasz wsparcie w zakresie cen transferowych, zakres współpracy oraz wynagrodzenie zostaną potwierdzone po ustaleniu sprawy i wskazaniu potrzebnych czynności.
Najczęściej zadawane pytania w temacie cen transferowych
Czym są ceny transferowe?
Ceny transferowe to rezultat finansowy warunków (w tym cen) ustalonych w transakcjach między podmiotami powiązanymi (np. wewnątrz grupy kapitałowej). Powinny zostać ustalone na zasadach rynkowych, tj. w taki sposób, w jaki transakcję zawarłyby podmioty niepowiązane (zasada arm’s length).
Kiedy obowiązuje obowiązek dokumentacji cen transferowych w Polsce?
Obowiązek dokumentacyjny dotyczy podatników dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi po przekroczeniu ustawowych progów. Podstawowe progi to 10 mln zł netto dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł netto dla transakcji usługowych i pozostałych. Wartości ustala się dla jednorodnej transakcji w roku podatkowym.
Jakie metody stosuje się przy ustalaniu cen transferowych?
Najczęściej stosuje się pięć metod: porównywalnej ceny niekontrolowanej, ceny odprzedaży, koszt plus, marży transakcyjnej netto oraz podziału zysku. Wybór zależy od specyfiki transakcji.
Co to jest Local File i Master File w dokumentacji cen transferowych?
Master File to dokumentacja grupowa opisująca strukturę i politykę grupy; Local File to szczegółowy opis transakcji i uzasadnienie cen dla konkretnego podatnika. Oba dokumenty służą wykazaniu zgodności z zasadą arm’s length.
Jakie sankcje grożą za brak dokumentacji cen transferowych?
Sankcje podatkowe i karno-skarbowe. Sankcje podatkowe przyjmują postać dodatkowego zobowiązania podatkowego, gdy podmiot wykaże nienależną lub zawyżoną stratę podatkową albo nie wykaże w całości lub części dochodu do opodatkowania. Sankcje karno-skarbowe mogą wystąpić w formie grzywny dla osób odpowiedzialnych za sporządzenie dokumentacji.
Jak wygląda proces korekty cen transferowych przez urząd skarbowy?
Organ może przeprowadzić kontrolę, porównać warunki z rynkowymi, dokonać korekty dochodu i naliczyć zaległy podatek z odsetkami, jeżeli uzna, że transakcje nie były zawarte na warunkach rynkowych.
Czy wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi muszą być dokumentowane?
Nie każda transakcja wymaga pełnej dokumentacji. Obowiązek zależy od rodzaju, wartości i charakteru transakcji oraz od przekroczenia progów dokumentacyjnych i wyłączeń określonych w przepisach.
Jak przygotować analizę porównawczą (benchmarking) dla cen transferowych?
Aby przygotować analizę porównawczą (benchmarking), należy zdefiniować transakcję i testowaną stronę (analiza FAR), dobrać metodę weryfikacji, ustalić kryteria i źródła danych, wyszukać i przeselekcjonować podmioty porównywalne (screening), policzyć właściwe wskaźniki za odpowiedni okres, wprowadzić korekty porównywalności, wyznaczyć rynkowy przedział lub medianę i zwięźle opisać to w dokumentacji.
Na co zwrócić uwagę przy rozliczaniu usług wewnątrzgrupowych?
Należy udokumentować zakres usług, metodę alokacji kosztów i marżę oraz zasadność kosztów, a także upewnić się, że rozliczenia odpowiadają warunkom rynkowym i są poparte dowodami (umowy, raporty).
Jak wdrożenia OECD/BEPS wpłynęły na regulacje dotyczące cen transferowych w Polsce?
Inicjatywy BEPS zwiększyły wymogi dokumentacyjne (m.in. Master File, Local File, country-by-country reporting), skupiając się na transparentności, kontroli wartości niematerialnych oraz alokacji zysków między jurysdykcjami.
