Jedną z najistotniejszych zmian przewidzianych w Projekcie jest obniżenie stawki podatku w tzw. pierwszym progu podatkowym. Obecnie wynosi ona 17%, a od 01 lipca br. ma wynosić 12%. Wskutek tej zmiany wielu podatników może zrewidować swoje uprzednie założenia odnośnie optymalnej dla nich formy opodatkowania. Wprowadzenie tak istotnej zmiany w trakcie roku podatkowego wywołuje bowiem istotne wątpliwości odnośnie do wcześniej wybranych rozwiązań podatkowych implementowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wychodząc naprzeciw tym wątpliwościom, Projekt (art. 14-17) przewiduje mechanizm adaptacyjny umożliwiający zmianę dotychczas stosowanej formy opodatkowania.
Omawiany mechanizm obejmuje:
- przedsiębiorców opodatkowanych na zadach wynikających z art. 30c ustawy o PIT, tj. podatkiem liniowym,
- przedsiębiorców opodatkowanych na zadach wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. ryczałtem ewidencjonowanym, a także
- podatników opodatkowanych na zadach wynikających z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. ryczałtem od najmu prywatnego.
W treści art. 14-16 Projektu ustawodawca, w celu skorzystania przez w/w podatników z możliwości zmiany formy opodatkowania, wprowadza obowiązek zawiadomienia o tym fakcie naczelnika właściwego urzędu skarbowego w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, złożonym w terminie określonym w tym przepisie, tj. w wezwaniu rocznym za rok 2022.
Przy czym możliwość zmiany formy opodatkowania została zastrzeżona w tych przepisach do wyboru skali podatkowej. Wówczas należy mieć na uwadze, aby wybrać odpowiedni formularz deklaracji podatkowej, gdyż zgodnie ze stanowiskiem zawartym w uzasadnieniu projektu będzie to warunkowało wybór formy opodatkowania, tj. skali podatkowej (PIT-36), kontynuacji podatku liniowego (PIT-36L) czy też kontynuacji ryczałtu ewidencjonowanego (PIT-28).
Co istotne, wybór dokonany w deklaracji składanej za 2022 r. będzie dotyczyć wyłącznie tego roku. Jeżeli więc podatnik wcześniej zadeklarował wybór podatku liniowego albo ryczałtu ewidencjonowanego, wybór ten pozostanie aktualny również na rok 2023 i następne. Należy zatem pamiętać, że jeżeli mamy zamiar zmienić formę opodatkowania również na lata następne, wówczas musimy zgłosić taki zamiar w trybie oraz terminie przewidzianymi właściwymi przepisami.
Należy w tym miejscu wskazać na szczególne uregulowanie zawarte w art. 17 ust. 1 i 2 Projektu. Otóż, zgodnie z tym przepisem, podatnik ryczałtu ewidencjonowanego, który w terminie określonym w art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie, nie złożył oświadczenia na piśmie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2022 r., będzie mógł złożyć w terminie do dnia 22 sierpnia 2022 r. na piśmie oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przy czym w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki, o której mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o ryczałcie (spółka cywilna osób fizycznych, spółka cywilna osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółka jawna osób fizycznych), oświadczenie takie składają wszyscy wspólnicy i wówczas dotyczy ono również lat następnych, chyba że podatnik dokona wyboru innej formy opodatkowania.
W takiej sytuacji podatnik będzie obowiązany do złożenia dwóch zeznań rocznych, tj. PIT-28 (obejmującego dochody uzyskane od dnia 01 stycznia do dnia 30 czerwca 2022 r.), a także PIT-36 (obejmującego dochody uzyskane od dnia 01 lipca do dnia 30 grudnia 2022 r.).
Natomiast w przypadku podatników opłacających ryczałt od najmu prywatnego, ustawodawca wskazuje, że będą oni mogli skorzystać z zasad szczególnych uregulowanych w art. 71 ustawy z dnia a 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, 2349, 2427 i 2469), tj. „Polskiego ładu 1.0”. Będą zatem mogli stosować zasady opodatkowania tych przychodów obowiązujące na dzień 31 grudnia 2021 r., jednakże z przewidzianym tam zastrzeżeniem, że mogą, nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2022 r., zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nabytych lub wytworzonych przed dniem 1 stycznia 2022 r. Wyboru formy opodatkowania w postaci skali podatkowej podatnik dokonuje, tak jak w wyżej omówionych przypadkach, tj. poprzez złożenie deklaracji PIT-36.
Powyższe rozwiązania, jak wspomniano na wstępie, zostały zawarte w projekcie ustawy przekazanym do dalszego procedowania przez Senat. Projekt oznaczony jako Druk senacki nr 714 ma być rozpatrywany podczas posiedzenia Komisji Budżetu i Finansów w dniu 01 czerwca 2022 r. Omawiane założenia mogą więc ulec dalszym modyfikacjom.
Najczęściej zadawane pytania
Czy mogę zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową ze względu na obniżkę stawki podatku?
Tak, projekt przewiduje mechanizm adaptacyjny pozwalający na zmianę dotychczasowej formy opodatkowania na skalę podatkową. Aby skorzystać z tej możliwości, należy odpowiednio wypełnić zeznanie roczne za rok 2022, wybierając formularz PIT-36. Wybór ten dotyczy wyłącznie roku 2022 i nie wiąże automatycznie z przyszłymi okresami.
Jakie są konsekwencje złożenia zeznania za rok 2022 po zmianie formy opodatkowania?
Zmiana formy opodatkowania dokonana w zeznaniu za rok 2022 obowiązuje wyłącznie w tym jednym roku. Jeśli planujesz kontynuację nowej formy opodatkowania w latach następnych, musisz zgłosić taki zamiar w trybie i terminie przewidzianych dla bieżących deklaracji. Dotychczasowy wybór formy opodatkowania pozostaje aktualny na kolejne lata, chyba że dokonasz nowej zmiany.
Co zrobić, jeśli jestem na ryczałcie i chcę zmienić opodatkowanie od lipca 2022 roku?
Jeśli nie złożyłeś oświadczenia o rezygnacji z ryczałtu w terminie, możesz złożyć je do dnia 22 sierpnia 2022 roku z mocą od 1 lipca 2022 roku. W takiej sytuacji będziesz zobowiązany do złożenia dwóch zeznań rocznych, PIT-28 za okres od stycznia do czerwca oraz PIT-36 za okres od lipca do grudnia. Dla spółek cywilnych i jawnych oświadczenie muszą złożyć wszyscy wspólnicy.
Jak opodatkować przychody z najmu prywatnego po zmianach w Polskim Ładzie 2.0?
Podatnicy ryczałtu od najmu prywatnego mogą skorzystać ze szczególnych uregulowań, stosując zasady obowiązujące na dzień 31 grudnia 2021 roku. Mogą oni zaliczać do kosztów odpisy amortyzacyjne od nieruchomości mieszkaniowych nabytych przed 2022 rokiem, ale nie dłużej niż do końca 2022 roku. Wybór skali podatkowej dokonuje się poprzez złożenie deklaracji PIT-36.
Masz pytanie podatkowe albo spór z urzędem?
Od tego pytania zaczyna się większość rozmów z prawnikiem. Konsultacja jest płatna, 600 zł netto. Płacisz za realną poradę: powiemy, czy masz problem prawny, co da się z nim zrobić i ile to mniej więcej kosztuje. Na nic dalej Cię to nie wiąże, a przepisy zostaw nam, od tego jesteśmy.
- 1 Rozmowa
Mówisz, co się dzieje, własnymi słowami.
- 2 Co dalej
Powiemy, jakie masz wyjścia i ile to kosztuje.
- 3 Działamy
Dajesz zielone światło i sprawa jest nasza.
Praktyka obejmuje bieżące doradztwo w zakresie prawa administracyjnego oraz podatkowego. Posiada szerokie doświadczenie w zakresie obsługi postępowań sądowych, administracyjnych, podatkowych oraz sądowo-administracyjnych dotyczących zarówno klientów indywidualnych, jak również podmiotów gospodarczych, w tym także uzyskane w ramach wieloletniej obsługi jednostek samorządu terytorialnego i innych jednostek sektora finansów publicznych.
Zobacz profil →Nie przegap kolejnej analizy
Co miesiąc najważniejsze nowelizacje i ich praktyczne skutki dla biznesu, zebrane i zinterpretowane przez prawników HWW.
