Na wstępie należy zaznaczyć, że do tej pory obowiązywała metoda memoriałowa, zgodnie z którą przychód powstaje już w momencie zaistnienia wierzytelności, bez względu na to, czy należność została faktycznie uregulowana.
Kasowy PIT wprowadza istotną zmianę, możliwość rozpoznawania przychodu i kosztów dopiero w momencie faktycznego otrzymania płatności lub jej części, a także w przypadku wpłat zaliczek, przedpłat czy rat. Przychód powstaje więc dopiero wtedy, gdy środki rzeczywiście trafią do przedsiębiorcy. Warto przy tym pamiętać, że ustawodawca przewidział ograniczenie czasowe, jeśli w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury płatność nie zostanie uregulowana, przedsiębiorca jest zobowiązany rozpoznać przychód niezależnie od faktycznego otrzymania środków.
Z kasowego PIT mogą korzystać wyłącznie osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które:
- nie przekroczyły progu 1 mln zł przychodów w poprzednim roku podatkowym (w przypadku przedsiębiorstwa w spadku, liczone wraz z przychodami zmarłego przedsiębiorcy),
- nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
- złożą pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, w terminie 20 dni od dnia rozpoczęcia działalności lub do końca grudnia, jeśli działalność rozpoczyna się w tym miesiącu.
Należy podkreślić, że prawo do skorzystania z kasowego PIT dotyczy wyłącznie osób fizycznych osiągających przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie i nie przysługuje np. wspólnikom spółek cywilnych oraz jawnych. Kasowy PIT mogą wybrać podatnicy rozliczający się zarówno według skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem, jak i w ramach IP BOX. Wybrana metoda rozliczenia obowiązuje przez cały rok podatkowy i nie ma możliwości jej zmiany w trakcie roku.
Ważnym elementem nowych przepisów jest wymóg, aby kasowy PIT dotyczył wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami, wystawionymi w terminach określonych w przepisach. Rozwiązanie to ma zastosowanie jedynie do transakcji zawieranych pomiędzy przedsiębiorcami, czyli w relacjach B2B.
Metoda kasowa rozliczania przychodów nie dotyczy przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi (przy czym próg powiązań dotyczący wielkości udziałów i praw wynosi 5%, podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową oraz przychodów ze zbycia środków trwałych i wartości niematerialnych ujętych w ewidencji.
Podsumowując, kasowy PIT stanowi istotne narzędzie dla przedsiębiorców, którzy chcą powiązać moment rozpoznania przychodu i kosztu z faktycznym przepływem środków finansowych. Decyzja o wyborze tej metody powinna być jednak każdorazowo poprzedzona analizą indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy oraz uwarunkowań związanych z prowadzoną działalnością.
Masz pytanie podatkowe albo spór z urzędem?
Od tego pytania zaczyna się większość rozmów z prawnikiem. Konsultacja jest płatna, 600 zł netto. Płacisz za realną poradę: powiemy, czy masz problem prawny, co da się z nim zrobić i ile to mniej więcej kosztuje. Na nic dalej Cię to nie wiąże, a przepisy zostaw nam, od tego jesteśmy.
- 1 Rozmowa
Mówisz, co się dzieje, własnymi słowami.
- 2 Co dalej
Powiemy, jakie masz wyjścia i ile to kosztuje.
- 3 Działamy
Dajesz zielone światło i sprawa jest nasza.
HWW Hewelt Wojnowski Lindner i Wspólnicy to warszawska kancelaria prawna doradzająca przedsiębiorcom i podmiotom publicznym. Łączymy doświadczenie w prawie gospodarczym, energetyce, podatkach, ochronie danych osobowych i sporach sądowych, dostarczając rozwiązania dopasowane do realiów biznesowych klientów.
Poznaj kancelarię →Nie przegap kolejnej analizy
Co miesiąc najważniejsze nowelizacje i ich praktyczne skutki dla biznesu, zebrane i zinterpretowane przez prawników HWW.
