Wypłacanie należności na rzecz zagranicznych kontrahentów wiąże się z wieloma wymogami formalno-prawnymi, w tym z obowiązkiem weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela (beneficial owner). Jednym z kluczowych dokumentów, który umożliwia prawidłowe rozliczenie podatku u źródła (WHT), jest oświadczenie beneficial owner.
Czym jest oświadczenie beneficial owner?
Oświadczenie beneficial owner to dokument, który potwierdza, że dany podmiot jest rzeczywistym właścicielem otrzymywanych należności. Status rzeczywistego właściciela wynika z przepisów ustawy o CIT i PIT, gdzie określono, że rzeczywistym właścicielem jest podmiot spełniający następujące warunki:
- otrzymuje należność dla własnej korzyści, w tym decyduje samodzielnie o jej przeznaczeniu i ponosi ryzyko ekonomiczne związane z utratą tej należności lub jej części,
- nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,
- prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby, jeżeli należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przy ocenie, czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, uwzględnia się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w zakresie otrzymanej należności.
Oświadczenie beneficial owner pełni rolę dowodu, że podmiot odbierający należności spełnia te warunki. Jest ono szczególnie istotne w kontekście stosowania zwolnień z podatku u źródła lub obniżonych stawek wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Kiedy należy uzyskać oświadczenie beneficial owner?
Oświadczenie beneficial owner jest nieodzowne w kilku kluczowych sytuacjach, które związane są głównie z wypłatą należności za granicę:
- zastosowanie preferencyjnych stawek podatku u źródła:
Aby skorzystać z obniżonych stawek lub zwolnień wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik musi zweryfikować, czy odbiorca płatności jest rzeczywistym właścicielem otrzymywanych środków.
- obowiązek należytej staranności
Przepisy krajowe (m.in. art. 26 ust. 1 ustawy o CIT) wymagają od płatników dochowania należytej staranności przy wypłatach, w tym potwierdzenia, że odbiorca wypłacanej kwoty jest rzeczywistym właścicielem.
- wypłata odsetek, należności licencyjnych i dywidend
W przypadku tego typów należności płatnik jest zobowiązany do weryfikacji statusu odbiorcy, aby potwierdzić prawo do stosowania obniżonych stawek podatku u źródła lub zwolnienia z jego poboru.
- zapobieganie zjawisku „treaty shopping”
Weryfikacja statusu beneficial owner pozwala na uniknięcie sytuacji, w której dochodzi do nadużycia korzyści umownych wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu uzyskania korzyści podatkowych.
W praktyce uzyskanie oświadczenia beneficial owner staje się standardem w przypadku wszelkich transakcji z zagranicznymi podmiotami, które wiążą się z możliwością zastosowania ulg podatkowych.
Oświadczenie beneficial owner, najważniejsze informacje
Oświadczenie beneficial owner odgrywa kluczową rolę w prawidłowym rozliczaniu podatku u źródła. Płatnik, który wypłaca należności na rzecz zagranicznych kontrahentów, musi upewnić się, że odbiorca spełnia wymogi rzeczywistego właściciela. Dokument ten jest niezbędny przede wszystkim przy korzystaniu z preferencyjnych stawek podatku wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz do wypełnienia obowiązku należytej staranności. Regularne weryfikowanie statusu beneficial owner i uzyskiwanie stosownego oświadczenia to dziś nieodzowny element bezpiecznego prowadzenia międzynarodowych transakcji. Jeżeli potrzebujesz pomocy z oświadczeniem beneficial owner, skontaktuj się z Kancelarią HWW Hewelt Wojnowski Lindner i Wspólnicy.
Najczęściej zadawane pytania
Czym jest oświadczenie beneficial owner?
To dokument potwierdzający, że dany podmiot jest rzeczywistym właścicielem otrzymywanych należności, spełniającym warunki określone w ustawie o CIT i PIT.
Kiedy nie można skorzystać z preferencyjnych stawek podatku u źródła?
Gdy odbiorca płatności nie jest rzeczywistym właścicielem środków, nie można zastosować obniżonych stawek ani zwolnień wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jakich należności dotyczą najczęściej preferencyjne stawki?
Preferencyjne stawki dotyczą zwłaszcza odsetek, należności licencyjnych i dywidend wypłacanych zagranicznym kontrahentom, pod warunkiem potwierdzenia ich statusu rzeczywistego właściciela.
Co rozumie się przez rzeczywistą działalność gospodarczą przy ocenie beneficial owner?
Przy ocenie uwzględnia się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez podmiot w zakresie otrzymanej należności.
Jakie ryzyko niesie brak weryfikacji statusu beneficial owner?
Brak weryfikacji może umożliwić nadużycie korzyści wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, czyli tzw. treaty shopping.
Praktyka obejmuje bieżące doradztwo w zakresie prawa administracyjnego oraz podatkowego. Posiada szerokie doświadczenie w zakresie obsługi postępowań sądowych, administracyjnych, podatkowych oraz sądowo-administracyjnych dotyczących zarówno klientów indywidualnych, jak również podmiotów gospodarczych, w tym także uzyskane w ramach wieloletniej obsługi jednostek samorządu terytorialnego i innych jednostek sektora finansów publicznych.
Zobacz profil →Prawnicy HWW udzielają konsultacji w Warszawie oraz online. Wybierz formę kontaktu.
Nie przegap kolejnej analizy
Najważniejsze zmiany w prawie i ich skutki dla biznesu, raz w miesiącu na Twój e-mail.
Zapisując się, akceptujesz politykę prywatności. Wypiszesz się jednym kliknięciem.
