Czego dotyczyła sprawa?
Podatniczka prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem była działalność prawnicza.
Działalność podatniczki stanowiła jej jedyne źródło dochodu. Siedziba działalności mieściła się w miejscowości A, w której podatniczka była również zameldowana. Ze względu na specyfikę zawodu oraz kształt rynku prawniczego w miejscu siedziby działalności podatniczka zmuszona była do poszukiwania klientów poza miejscem siedziby prowadzonej działalności.
Na podstawie umowy o współpracę podatniczka nawiązała współpracę z kontrahentem, którego siedziba znajdowała się w miejscowości B, położonej ok. 160 km od miejscowości A. Zgodnie z umową podatniczka była zobligowana do świadczenia usług na rzecz kontrahenta, w jego siedzibie w miejscowości B, od poniedziałku do piątku.
Z powodu znacznej odległości pomiędzy siedzibą prowadzonej przez podatniczkę działalności a siedzibą kontrahenta, z którym podatniczka podjęła współpracę, celem zminimalizowania kosztów prowadzonej działalności związanych z dojazdami oraz noclegami oraz celem właściwego i terminowego wykonywania obowiązków podatniczka wynajęła mieszkanie w miejscowości B. w bliskiej odległości od siedziby kontrahenta.
Wynajęty przez podatniczkę lokal był lokalem mieszkalnym, podatniczka natomiast nie będzie w nim prowadziła działalności gospodarczej. Lokal użytkowany był w celach mieszkaniowych w związku z nawiązaniem współpracy z kontrahentem. Stosunek najmu potwierdzony jest umową.
Na tle przedmiotowego opisu sprawy podatniczka zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z zapytaniem czy wydatki z tytułu najmu mieszkania w miejscowości B. tj. czynszu najmu oraz opłaty za media stanowią koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT?
Zdaniem podatniczki
Podatniczka stanęła na stanowisku, iż wydatki z tytułu najmu mieszkania w miejscowości B. (w tym: opłata za najem, czynsz oraz opłaty eksploatacyjne) stanowią koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Podatniczka swoje stanowisko uzasadniała tym, że przedmiotowe wydatki stanowią uzasadnione i racjonalne wydatki związane z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą poniesione w celu zyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu.
Zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe, odstępując od uzasadnienia prawnego tej oceny.
Przedmiotowa interpretacja, jak widać korzystna dla podatników nie stanowi wyjątku od reguły. W podobny sposób Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wypowiadał się również w innych rozstrzygnięciach m.in. interpretacji indywidualnej z 18 lutego 2022 r. sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.1091.2021.2.RK, czy interpretacji z 7 października 2020 r. sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.697.2020.1.AP.
Powyższe stanowi więc dobrą informację, szczególnie dla wszystkich tych podatników, którzy dotychczas łączyli możliwość zaliczania w koszty podatkowe czynszu najmu z przenosinami siedziby działalności pod adres najmowanego mieszkania (co niekiedy również nie było możliwe z uwagi na ograniczenia wynikające z umów najmu, albo do czego zniechęcała podatników myśl obowiązkach aktualizacyjnych m.in. w zakresie CEIDG czy VAT).
Najczęściej zadawane pytania
Czy czynsz za wynajęcie mieszkania w innym mieście, gdzie muszę świadczyć usługi dla kontrahenta, mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
Tak, wydatki na najem lokalu mieszkalnego w miejscu oddalonym od siedziby firmy mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Warunkiem jest wykazanie, że wynajem jest uzasadniony specyfiką prowadzonej działalności oraz koniecznością regularnego bycia w miejscu świadczenia usług.
Czy muszę mieć siedzibę firmy w wynajętym mieszkaniu, aby zaliczyć czynsz do kosztów podatkowych?
Nie, nie ma obowiązku prowadzenia działalności gospodarczej w wynajmowanym lokalu. Wystarczy, że mieszkanie służy celom mieszkaniowym związanym z wykonywaniem obowiązków zawodowych, np. ze względu na dużą odległość od siedziby firmy.
Jakie wydatki związane z najmem mieszkania mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
Do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć zarówno czynsz najmu, jak i opłaty za media oraz inne wydatki eksploatacyjne. Ważne jest, aby stosunek najmu był potwierdzony pisemną umową.
Czy taka interpretacja podatkowa dotyczy tylko prawników i innych zawodów zaufania publicznego?
Nie, przedstawiony przykład dotyczy podatnika prowadzącego działalność prawniczą, jednak zasada ta może mieć zastosowanie do innych osób. Kluczowe jest wykazanie, że wynajem jest niezbędny do prawidłowego i terminowego wykonywania obowiązków zawodowych.
Masz pytanie podatkowe albo spór z urzędem?
Od tego pytania zaczyna się większość rozmów z prawnikiem. Konsultacja jest płatna, 600 zł netto. Płacisz za realną poradę: powiemy, czy masz problem prawny, co da się z nim zrobić i ile to mniej więcej kosztuje. Na nic dalej Cię to nie wiąże, a przepisy zostaw nam, od tego jesteśmy.
- 1 Rozmowa
Mówisz, co się dzieje, własnymi słowami.
- 2 Co dalej
Powiemy, jakie masz wyjścia i ile to kosztuje.
- 3 Działamy
Dajesz zielone światło i sprawa jest nasza.
Specjalizuje się w polskim i międzynarodowym prawie podatkowym, ze szczególnym uwzględnieniem podatków dochodowych (CIT, PIT) oraz kwestii opodatkowania transakcji transgranicznych. Posiada wieloletnie doświadczenie w świadczeniu kompleksowego doradztwa podatkowego, obejmującego przygotowywanie opinii prawno-podatkowych, wniosków o interpretacje indywidualne oraz przeprowadzanie przeglądów podatkowych.
Zobacz profil →Nie przegap kolejnej analizy
Co miesiąc najważniejsze nowelizacje i ich praktyczne skutki dla biznesu, zebrane i zinterpretowane przez prawników HWW.
