Poniżej przedstawiamy syntetyczne podsumowanie najważniejszych propozycji zmian.
Co się zmieni?
-
**Wypłaty ze swojej spółki do JDG opodatkowanej ryczałtem z wyższą stawką podatku.**Zdaniem MF stosowanie przez podatników opodatkowanych ryczałtem mechanizmu optymalizacyjnego, polegającego na świadczeniu usług na rzecz podmiotu powiązanego, przez co zmniejszana jest np. należna dywidenda, która w PIT opodatkowana jest stawką 19%, proponuje się opodatkowanie takich usług stawką 17% przychodu.
-
**Wykup z leasingu do majątku prywatnego, darowizna do najbliższej rodziny i sprzedaż po 6 miesiącach bez PIT wkrótce może już nie działać.**MF proponuje się opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy, który wykupił tę rzecz do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu operacyjnego, a którą wcześniej wykorzystywał w działalności gospodarczej, jeżeli rodzina korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn i odpłatnego zbycia dokona przedupływem 3 lat od otrzymania.
-
**Ulga mieszkaniowa, doprecyzowanie pojęcia „własnych celów mieszkaniowych” w ramach ulgi mieszkaniowej.**Doprecyzowanie pojęcia poprzez wskazanie, że ma ona służyć zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Realizacją tych potrzeb będzie nabycie nieruchomości albo praw o charakterze mieszkalnym albo gruntów pod budowę własnego domu, jeżeli podatnik nie ma innej nieruchomości, lokalu mieszkalnego. Aktualnie posiadanie kilku mieszkań/domów nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi.
-
**Koniec optymalizacji w oparciu o transparentne podatkowo spółki jawne.**Zyski wspólników z likwidacji spółki osobowej powstałej z przekształcenia, gdy likwidacja nastąpi wcześniej niż po 3 latach, mają być opodatkowane. Cel: zamknięcie agresywnych sekwencji „przekształcenie → likwidacja.
-
**Warunek zatrudnienia dla stosowania IP Box (min. 3 osoby niepowiązane).**Uzależnienie preferencyjnej 5% stawki IP Box od zatrudnienia co najmniej 3 pracowników niepowiązanych.
-
**Opodatkowanie PIT świadczeń rzeczowych (datio in solutum).**Świadczenia rzeczowe wykonane w miejsce pieniężnych na gruncie PIT aktualnie opodatkowane są wyłącznie w działalności gospodarczej; prywatnie, nie. MF proponuje, by przy odpłatnym zbyciu rzeczy/nieruchomości/praw w celu spłaty długu (np. kredytu) przychodem była wartość uregulowanego zobowiązania.
-
Danina solidarnościowa, rozliczanie strat i IP Box Podstawę daniny będzie można pomniejszać o straty z tego samego źródła; jednocześnie dochody z IP Box mają zasilać jej podstawę.
-
**Instrumenty finansowe w programach lojalnościowych.**Dochody z realizacji wybranych instrumentów (np. warranty) mają być przypisywane do faktycznego źródła świadczeń (często, stosunek pracy), a nie do kapitałów pieniężnych.
-
Zmiany w zakresie CT estońskiego:
- **Definicje podatnika rozpoczynającego działalność (CIT).**Wprowadzenie definicji wyłączającej z tego kręgu podmioty kontynuujące działalność przedsiębiorstwa innego podatnika.
- Domniemanie pochodzenia wypłat z zysku w estońskim CIT. Domniemanie, że każda wypłata/dystrybucja po zakończeniu opodatkowania estońskim CIT pochodzi z zysku wypracowanego w okresie opodatkowania w tej formie.
- Definicja wydatków niezwiązanych z działalnością. Wprowadzenie definicji obejmującej wydatki nieponiesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia przychodów oraz opłaty publicznoprawne sankcyjne.
- **Doprecyzowanie pojęcia „ukrytych zysków” w ryczałcie od dochodów spółek, w kontekście transakcji z podmiotami powiązanymi.**Eliminacja warunku związku z prawem do udziału w zysku oraz rozszerzenie katalogu (m.in. opłaty wynikające z umów najmu/dzierżawy lub innej podobnej umowy).
- Skuteczność zmiany formy opodatkowania na ryczałt przy brakach formalnych sprawozdania. Uznanie zmiany formy opodatkowania za skuteczną mimo braku podpisu lub podpisania sprawozdania po terminie, jeśli inne warunki spełnione.
Na jakim etapie są prace?
To projekt rządowy w Wykazie Prac Rady Ministrów (UD116), z planem przyjęcia w III kw. 2025r. Dalsza ścieżka to przyjęcie przez rząd, publikacja w RCL/ISAP, prace w Sejmie i Senacie oraz ogłoszenie. Treść planowanych zmian to swego rodzaju zapowiedź i może się jeszcze zmienić w toku procesu legislacyjnego.
Link do projektu zmian: https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-zmianie-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-oraz-niektorych-innych-ustaw6
Najczęściej zadawane pytania
Czy wypłaty ze spółki do własnej działalności opodatkowanej ryczałtem będą teraz opodatkowane inną stawką?
Ministerstwo Finansów proponuje, aby usługi świadczone na rzecz podmiotu powiązanego były opodatkowane stawką 17% przychodu. Ma to na celu ograniczenie mechanizmów optymalizacyjnych, które dotychczas pozwalały na zmniejszenie należnej dywidendy opodatkowanej stawką 19%.
Czy nadal będę mógł sprzedać samochód po jego wykupie z leasingu i darowiźnie dla rodziny bez płacenia podatku?
Nowe przepisy mogą opodatkować przychód ze sprzedaży takiej rzeczy ruchomej, jeśli dokonasz jej przed upływem trzech lat od otrzymania darowizny. Dotyczy to sytuacji, gdy przedsiębiorca wykupił pojazd do majątku prywatnego, a następnie przekazał go najbliższej rodzinie korzystającej ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
Czy posiadanie kilku mieszkań nadal pozwala na skorzystanie z ulgi mieszkaniowej?
Zgodnie z propozycjami zmian, ulga ta będzie przysługiwać tylko wtedy, gdy podatnik nie posiada innej nieruchomości czy lokalu mieszkalnego. Doprecyzowano pojęcie własnych celów mieszkaniowych, wskazując, że nabycie nieruchomości ma służyć zaspokojeniu potrzeb podatnika, który nie ma już innego mieszkania.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby korzystać z preferencyjnej stawki IP Box?
Ministerstwo Finansów proponuje uzależnienie korzystania z preferencyjnej 5% stawki od zatrudnienia co najmniej trzech pracowników niepowiązanych. Jest to nowy warunek, który ma być spełniony przez podatnika chcącego skorzystać z tej formy opodatkowania.
Czy wypłaty z zysku w ramach estońskiego CIT będą teraz domniemane jako pochodzące z zysku?
Tak, ministerstwo proponuje wprowadzenie domniemania, że każda wypłata czy dystrybucja po zakończeniu opodatkowania estońskim CIT pochodzi z zysku wypracowanego w okresie opodatkowania w tej formie. Ma to na celu większą przejrzystość i kontrolę nad przepływami finansowymi w tej formule.
Masz pytanie podatkowe albo spór z urzędem?
Od tego pytania zaczyna się większość rozmów z prawnikiem. Konsultacja jest płatna, 600 zł netto. Płacisz za realną poradę: powiemy, czy masz problem prawny, co da się z nim zrobić i ile to mniej więcej kosztuje. Na nic dalej Cię to nie wiąże, a przepisy zostaw nam, od tego jesteśmy.
- 1 Rozmowa
Mówisz, co się dzieje, własnymi słowami.
- 2 Co dalej
Powiemy, jakie masz wyjścia i ile to kosztuje.
- 3 Działamy
Dajesz zielone światło i sprawa jest nasza.
Specjalizuje się w polskim i międzynarodowym prawie podatkowym, ze szczególnym uwzględnieniem podatków dochodowych (CIT, PIT) oraz kwestii opodatkowania transakcji transgranicznych. Posiada wieloletnie doświadczenie w świadczeniu kompleksowego doradztwa podatkowego, obejmującego przygotowywanie opinii prawno-podatkowych, wniosków o interpretacje indywidualne oraz przeprowadzanie przeglądów podatkowych.
Zobacz profil →Nie przegap kolejnej analizy
Co miesiąc najważniejsze nowelizacje i ich praktyczne skutki dla biznesu, zebrane i zinterpretowane przez prawników HWW.
