Jakie są konsekwencje podatkowe przeniesienia własnego składnika majątku za granicę? Czym skutkuje zmiana rezydencji podatkowej? Czy zdecydowanie się na prowadzenie działalności w innym kraju ze względu na korzystniejsze prawo podatkowe będzie opodatkowane? Na te i wiele innych pytań odpowie charakterystyka tego czym jest Exit Tax, czyli inaczej podatek od wyjścia.
Co to jest i kogo dotyczy Exit Tax?
Przepisy o podatku od wyjścia weszły w życiu w polskim porządku prawnym dnia 1 stycznia 2019 r. Jako implementacja Dyrektywy Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r.. Jej celem było przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na działanie rynku wewnętrznego UE. Podatek ten obejmuje zarówno osoby fizyczne jak i osoby prawne, gdyż analogiczne przepisy znajdują się zarówno w ustawie PIT jak i CIT.
Inną nazwą tego specyficznego pod względem konstrukcyjnym podatku jest podatek od niezrealizowanych zysków. Będą mu podlegać podmioty, które:
- Przenoszą swój majątek poza Polskę
- Pragną zmienić swoją rezydencję podatkową, co będzie skutkować utratą przez Polskę prawa do opodatkowania dochodów z ich aktywów
Warto zauważyć, że jest on podatkiem nietypowym. Z reguły podstawą opodatkowania jest dochód lub przychód. W tym przypadku ustawodawca przewiduje, że podatkowi będzie podlegać dochód z niezrealizowanych zysków. Definiuje się go jako nadwyżka wartości rynkowej tego składnika majątku ustalanej na dzień jego przeniesienia albo na dzień poprzedzający dzień zmiany rezydencji podatkowej ponad jego wartość podatkową. Z tego wywnioskować można, że wysokość Exit Tax będzie zależała od wartości przenoszonego majątku.
Jakie są limity w przypadku Exit Tax?
Ustawa przewiduje, że w przypadku osób fizycznych obowiązek podatkowy powstaje, wtedy gdy łączna wartość składników majątku wynosi co najmniej 4.000. 000 zł. Dodatkowo w sytuacji, gdy małżonkowie chcą przenieść składniki majątku, wspomniany limit będzie dotyczył obojga małżonków.
Czym jeszcze charakteryzuje się Exit Tax?
Exit Tax wyróżnia się również specyficznymi warunkami formalnymi. Osoby prawne, które mu podlegają są zobowiązane do składania deklaracji o wysokości dochodu z niezrealizowanych zysków do 7, go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód z niezrealizowanych zysków. W tym też terminie muszą zapłacić wspomniany podatek.
Stawki podatku kształtują się odmiennie dla osób fizycznych i osób prawnych. W tym pierwszym przypadku stawka wynosi 3%, ale tylko w przypadku gdy wartość podatkowa nie jest ustalana. W drugim przypadku stawka to 19%.
Podobnie warunki kształtują się również w przypadku osób fizycznych, jeśli przekroczą wymieniony wyżej limit kwotowy. Dodatkowo muszą oni składać deklaracje za kolejne miesiące jeśli dalej będą przenosić składniki majątku.
Wydłużenie terminu wpłaty Exit Tax
Dnia 2 sierpnia 2023 r. Minister Finansów wydłużył w rozporządzeniu termin płatności podatku od wyjścia. Przymus wpłaty został ustalony najwcześniej w grudniu 2025 r.. Należy zauważyć jednak, że termin na złożenie deklaracji nie został odpowiednio wydłużony, czyli trzeba będzie je składać za każdy miesiąc podlegania pod Exit Tax. Z tego wynika, że terminy deklarowania wysokości majątku przenoszonego i wpłaty podatku mogą się różnić. Różnica ta może wynosić kilka lat, ponieważ zapłacić podatek trzeba będzie dopiero od grudnia 2025 roku.
Z uwagi na to, że Exit Tax jest nowym rozwiązaniem w polskim systemie prawnym, może powodować wiele wątpliwości. Jeżeli sprawia on komuś trudności pomocne będzie skorzystanie z pomocy specjalistów w dziedzinie podatków.
Najczęściej zadawane pytania
Co to jest exit tax?
Exit tax, czyli podatek od wyjścia (podatek od niezrealizowanych zysków), obowiązuje w Polsce od 1 stycznia 2019 r. jako implementacja dyrektywy Rady (UE) 2016/1164. Jego celem jest przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania przy przenoszeniu majątku lub rezydencji za granicę.
Kogo dotyczy exit tax?
Podatkowi podlegają podmioty, które przenoszą swój majątek poza Polskę lub zmieniają rezydencję podatkową, co skutkuje utratą przez Polskę prawa do opodatkowania dochodów z ich aktywów.
Od jakiej kwoty powstaje obowiązek dla osób fizycznych?
W przypadku osób fizycznych obowiązek podatkowy powstaje, gdy łączna wartość składników majątku wynosi co najmniej 4 000 000 zł.
Jakie są stawki exit tax?
Dla osób fizycznych stawka wynosi 3% (gdy nie ustala się wartości podatkowej składnika) albo 19%. Dla osób prawnych stawka wynosi 19%.
Prawnicy HWW udzielają konsultacji w Warszawie oraz online. Wybierz formę kontaktu.
Nie przegap kolejnej analizy
Najważniejsze zmiany w prawie i ich skutki dla biznesu, raz w miesiącu na Twój e-mail.
Zapisując się, akceptujesz politykę prywatności. Wypiszesz się jednym kliknięciem.
