Art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Brzmienie przepisu
Art. 6. 1. Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. 2. Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
1) przez cały rok podatkowy albo
2) od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego – mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot pomniejszających dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. 2a. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. 3. Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku. 3a. Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2 i 3, mają zastosowanie również do:
1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej – jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75 % całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio. 4. (uchylony) 4a. (uchylony) 4b. (uchylony) 4c. Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie – podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym. 4d. W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie. 4e. Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:
1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub
2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 – w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2026 r. poz.
377), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. 4f. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576, z 2025 r. poz. 619 i 1301 oraz z 2026 r. poz.
203). 4g. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, ma zastosowanie również do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci określone w ust. 4c, z uwzględnieniem ust. 4e, jeżeli osoby te spełniają łącznie następujące warunki:
1) mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;
2) osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75 % całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym;
3) udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. 4h. Do podatników, o których mowa w ust. 4g, przepisy ust. 4c–4f i 8 stosuje się odpowiednio. 5. (uchylony) 6. (uchylony) 7. (uchylony) 8. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1) stosuje przepisy: a) art. 30c lub b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. 9. (uchylony) 10. (uchylony) 11. Za całkowite przychody, o których mowa w ust. 3a i 4g, uważa się przychody osiągnięte ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1, bez względu na miejsce położenia tych źródeł przychodów. 12. Przepisy ust. 3a i 4g stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. 13. Na żądanie organów podatkowych podatnicy, o których mowa w ust. 3a i 4g, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.
Źródło brzmienia: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592.
Brzmienie obowiązuje od 30 kwietnia 2026.
W bazie mamy 14 historycznych brzmień tego artykułu, najstarsze od 26 lipca 1993.
Po dacie stanu prawnego tego tekstu jednolitego (01 kwietnia 2026) ustawa była nowelizowana 1 razy. Nie każda nowelizacja dotyczy tego artykułu, ale nie możemy tego przesądzić automatycznie, więc mówimy o tym wprost.
Orzeczenia powołujące ten przepis
W bazie HWW mamy 125 orzeczeń, które powołują art. 6. Poniżej 15 najnowszych.
-
Pracownik kwestionował interpretację organu podatkowego dotyczącą możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem, mimo że ten dokonał wyboru opodatkowania liniowego, choć nie osiągnął dochodów z działalności gospodarczej. Sąd oddalił skargę kasacyjną, uznając, że sformułowanie „mają zastosowanie przepisy art. 30c” w art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy rozumieć szeroko, jako synonim podlegania opodatkowaniu podatkiem liniowym, a nie wyłącznie uzyskania przychodu.
- II FSK 2137/19 Naczelny Sąd Administracyjny 11 grudnia 2019
Powodowie kwestionowali decyzję organu podatkowego określającą zaległy podatek dochodowy od osób fizycznych, powołując się na przedawnienie zobowiązania. Sąd I instancji uchylił decyzję, wskazując na naruszenie przepisów, w tym art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co stanowiło podstawę do oddalenia skargi kasacyjnej organu i przekazania sprawy do ponownego rozpoznania ze względu na brak pełnej oceny dowodowej przez sąd niższej instancji.
-
Podatnik zaskarżył decyzje organów podatkowych odmawiające zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych ze względu na brak wymaganego oświadczenia o zameldowaniu. Sąd uznał, że taki wymóg narusza konstytucyjną zasadę proporcjonalności, skoro organ mógł samodzielnie zweryfikować fakt zamieszkiwania w zasobach informatycznych. Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił zaskarżone decyzje i umorzył postępowanie podatkowe, zasądzając od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej zwrot kosztów sądowych.
-
Podatnik zaskarżył decyzje organów podatkowych odmawiające zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych ze względu na brak wymaganego oświadczenia o zameldowaniu. Sąd uznał, że taki wymóg narusza konstytucyjną zasadę proporcjonalności, skoro organ mógł samodzielnie zweryfikować fakt zamieszkiwania w zasobach informatycznych. Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił zaskarżone decyzje i umorzył postępowanie podatkowe, zasądzając również zwrot kosztów sądowych od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej.
-
Skarżący kwestionował interpretację organu podatkowego odmawiającą mu ulgi na wychowanie dziecka ze względu na przekroczenie przez pełnoletnią córkę limitu dochodów. Sąd uznał, że przy ocenie tego progu należy uwzględnić możliwość pomniejszenia dochodu o straty z lat poprzednich, co jest zgodne z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
-
Ojciec małoletniego syna, któremu powierzono władzę rodzicielską, domagał się uznania prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Sąd uchylił interpretację organu podatkowego, wskazując, że art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga faktycznego, samodzielnego wychowywania dziecka, co w tym przypadku było spełnione mimo współdziałania z matką w sprawach dotyczących dziecka.
- II FSK 65/16 Naczelny Sąd Administracyjny 12 stycznia 2018
Strona spierała się o zryczałtowany podatek od sprzedaży nieruchomości, powołując się na art. 6 ust. 1 u.p.d.o.f. w zakresie podziału przychodu w majątku wspólnym. Sąd oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając, że środki ze sprzedaży nie zostały wydatkowane na cele mieszkaniowe w ustawowym terminie, co wykluczało zwolnienie z podatku.
- I SA/Gl 771/17 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach 22 grudnia 2017
Podatniczka żądała stwierdzenia nadpłaty podatku po złożeniu korekt zeznań wspólnych na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powołując się na wyrok o ustanowieniu rozdzielności majątkowej małżeńskiej. Sąd oddalił skargę, wskazując, że sama zmiana formy rozliczenia nie generuje nadpłaty, gdy oboje małżonków solidarnie pokryło dług z jednego konta, a późniejsza wpłata przez byłego męża nie zmienia faktu uregulowania zobowiązania.
- II FSK 2606/15 Naczelny Sąd Administracyjny 18 października 2017
-
Małżonkowie zaskarżyli zaliczenie nadpłaty ze wspólnego zeznania PIT na poczet zaległości jednego z nich w VAT. Sąd oddalił skargę, uznając, że wybór wspólnego opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych skutkuje solidarną wierzytelnością o zwrot nadpłaty, co pozwala na jej zaliczenie na poczet długów podatkowych jednego z małżonków.
-
Osoba samotnie wychowująca dziecko kwestionowała interpretację organu podatkowego w przedmiocie prawa do preferencyjnego opodatkowania, argumentując, że dochody dziecka uzyskane za granicą nie powinny być brane pod uwagę przy weryfikacji limitu dochodowego. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że przy ustalaniu warunków skorzystania z ulgi określonej w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy uwzględnić dochody dziecka uzyskane zarówno w kraju, jak i poza jego granicami, niezależnie od stosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania.
-
Skarżący domagał się zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu zamiany nieruchomości, powołując się na jej przeznaczenie w planie zagospodarowania na cele publiczne. Sąd oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że zwolnienie nie przysługuje, gdy zbycie nie ma na celu uniknięcia wywłaszczenia przymusowego. Przepis o celach uzasadniających wywłaszczenie został zinterpretowany węziej, wykluczając zastosowanie ulgi przy obrotach cywilnoprawnych, nawet jeżeli teren był przeznaczony na cele publiczne.
-
Podatnik zaskarżył decyzję organu podatkowego odmawiającą zastosowania preferencyjnego wspólnego opodatkowania małżonków ze względu na złożenie wniosku po terminie. Sąd oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając, że art. 6 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyklucza ten sposób rozliczenia, jeżeli wniosek nie został złożony w ustawowym terminie materialnoprawnym.
-
Rodzice pełnoletniego ucznia ubiegali się o zachowanie prawa do ulgi prorodzinnej, argumentując, że dochód syna nie przekroczył kwoty wolnej od podatku po odliczeniu składek. Sąd oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając, że art. 6 ust. 4 pkt 3 u.p.d.o.f. wskazuje na dochód obliczony jako różnica przychodu i kosztów uzyskania, bez uwzględnienia odliczeń od podstawy opodatkowania.
Sygnatura, sąd i data pochodzą z metadanych publikatora, a link prowadzi do źródła. Streszczenia przygotowaliśmy automatycznie na podstawie treści orzeczeń i celowo nie zawierają one danych osobowych, kwot ani dat; przed powołaniem orzeczenia w piśmie przeczytaj jego pełną treść u źródła. Powołanie przepisu w orzeczeniu nie znaczy, że orzeczenie rozstrzyga Twoją sprawę.
Strona ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Brzmienie przepisu pochodzi z ogłoszonego tekstu jednolitego, a jego aktualność podajemy z datą. Przed powołaniem przepisu w piśmie procesowym sprawdź, czy po tej dacie nie weszła w życie nowelizacja.