Art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Brzmienie przepisu
Art. 2. 1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:
1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej;
2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach;
3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;
4) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy;
5) przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich;
6) przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2021 r. poz.
985), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
6a) przychodów opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz. U. z 2021 r. poz.
1704), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
7) świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską;
8) wypłat, o których mowa w art. 27 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz.
170), zwanej dalej „ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;
9) przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta wirtualnego energii odnawialnej, o których mowa w art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2026 r. poz.
68). 2. Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:
1) miesiąc – w przypadku roślin,
2) 16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
3) 6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4) 2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt – licząc od dnia nabycia. 3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym. 3a. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”. 4. Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym. 5. (uchylony) 6. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że przychody pochodzą z czynności, które mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Źródło brzmienia: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592.
W bazie mamy 14 historycznych brzmień tego artykułu, najstarsze od 26 lipca 1993.
Orzeczenia powołujące ten przepis
W bazie HWW mamy 62 orzeczeń, które powołują art. 2. Poniżej 15 najnowszych.
-
Sąd rozstrzygnął, że zwolnienie podatkowe od zbycia budynku mieszkalnego obejmuje również grunt, na którym budynek się znajduje. Wykorzystując art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, orzekł, że zbycie samego budynku jako części składowej gruntu jest czynnością niemożliwą do dokonania w sposób prawnie skuteczny. Odrębne opodatkowanie takiego zbycia prowadziłoby do absurdalnych skutków, dlatego pojęcia budynku i nieruchomości traktuje się zamiennie, odwołując się do regulacji prawa cywilnego.
-
Spadkobiercy zmarłego wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością otrzymali równowartość umorzonych udziałów, co organ podatkowy chciał opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z praw majątkowych. Sąd uznał, że wierzytelność ta powstała w drodze dziedziczenia i stanowiła prawo majątkowe wchodzące w skład spadku, podlegające wyłącznie opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Sąd, stosując art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wykluczył podwójne opodatkowanie, stwierdzając, że realizacja tego prawa nie generuje odrębnego przychodu podlegającego podatkowi dochodowemu.
-
Spółka kwestionowała decyzję organu podatkowego dotyczącą opodatkowania podatkiem od nieruchomości stacji elektroenergetycznej, w tym rozdzielni i transformatorów. Sąd uchylił zaskarżoną decyzję, wskazując, że zastosowanie art. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wymaga precyzyjnego określenia przedmiotu opodatkowania, co wynika z konstytucyjnych zasad państwa prawnego. Organ nie wykazał w sposób wystarczająco jasny, że sporne urządzenia spełniają definicję budowli w rozumieniu prawa budowlanego, co uniemożliwiało ich opodatkowanie.
-
Powodowie zaskarżyli decyzję organu podatkowego dotyczącą opodatkowania przychodu ze sprzedaży indywidualnej ilości referencyjnej mleka. Sąd oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że środki te nie stanowią przychodu z działalności rolniczej, gdyż nie są efektem działań wymienionych w art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten został zakwalifikowany jako zbycie prawa majątkowego, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z podatku dla rolnictwa.
-
Sąd oddalił skargi kasacyjne w sporze dotyczącym ustalenia podatku dochodowego od dochodów nieujawnionych w źródłach przychodów. Rozstrzygnięcie oparto na wykładni art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którą darowizna pozostaje poza zakresem przedmiotowym tej ustawy jako przychód wolny od opodatkowania. Oznacza to, że środki z darowizny mogą legalnie pokrywać wydatki podatnika, niezależnie od przedawnienia obowiązku podatkowego od spadków i darowizn.
-
Wspólnicy spółki jawnej zaspokoili roszczenie o wypłatę zysku przez przeniesienie nieruchomości, co organ podatkowy zakwalifikował jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Sąd uchylił wyrok sądu I instancji, wskazując, że ocena, czy taka forma zaspokojenia wierzytelności mieści się w pojęciu odpłatności, wymaga ponownego przeanalizowania w świetle art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprawa została przekazana do ponownego rozpoznania.
-
Skarżący kwestionował interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania dochodów z działu spadku nieruchomości. Sąd uznał, że przychody z takiego rozporządzenia nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn, co wyklucza zastosowanie wyłączenia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przewidzianego w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
-
Spadkobierca zaskarżył interpretację organu podatkowego dotyczącą opodatkowania spłaty wartości udziału kapitałowego w spółce osobowej po śmierci wspólnika. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację, uznając, że wypłata ta stanowi realizację prawa nabytego w drodze spadku, a nie odrębną czynność podlegającą innemu opodatkowaniu. W tym kontekście sąd zastosował art. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazując, że przychód ten jest wyłączony z opodatkowania tym podatkiem, skoro podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Sygnatura, sąd i data pochodzą z metadanych publikatora, a link prowadzi do źródła. Streszczenia przygotowaliśmy automatycznie na podstawie treści orzeczeń i celowo nie zawierają one danych osobowych, kwot ani dat; przed powołaniem orzeczenia w piśmie warto przeczytać jego pełną treść u źródła. Powołanie przepisu w orzeczeniu nie znaczy, że orzeczenie rozstrzyga każdą sprawę na jego tle.
Strona ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Brzmienie przepisu pochodzi z ogłoszonego tekstu jednolitego, a jego aktualność podajemy z datą. Przed powołaniem przepisu w piśmie procesowym należy sprawdzić, czy po tej dacie nie weszła w życie nowelizacja.