Czym jest europejski NIP?
Europejski NIP to w praktyce nic innego jak NIP przedsiębiorcy nadawany przy rejestracji, który w przypadku polskich podatników poprzedzony jest przedrostkiem PL (tj. przedrostkiem właściwym dla państwa członkowskiego rejestracji). Przedmiotowy europejski NIP służy do identyfikacji podatników w obrocie z kontrahentami z innych państw członkowskich Unii Europejskiej.
Rejestracja do VAT UE, kto powinien ją uzyskać?
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
- wewnątrzwspólnotowego nabycia usług,
- wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług, które rozliczane jest w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia (tj. usług w stosunku, do których VAT rozlicza nabywca usługi);
- wewnątrzwspólnotowego nabycia usług, które rozliczane jest w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia;
- zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.
Obowiązkowa rejestracja do VAT UE nie ominie również podatników zwolnionych podmiotowo (zwolnienie do 200 tyś. zł wartości sprzedaży w roku podatkowym), przy czym obowiązek rejestracji powstanie dla nich:
- jeśli kwota obrotów z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju (tzn. czynności, które mieszczą się w schemacie tej transakcji, ale wcześniej objęte były wyłączeniem) w danym roku podatkowym przekroczy kwotę 50 000 zł;
- jeśli, niezależnie od wielkości obrotów w danym roku podatkowym, podatnicy ci zdecydują się rozpoznawać transakcje wewnątrzwspólnotowego nabycia; w tym przypadku zawiadomienie będzie składane równocześnie z wyborem opodatkowania tych czynności (na jednym formularzu VAT-R/UE).
Przy czym podkreślić należy, że „zarejestrowanie się” tych podmiotów jako podatnik VAT UE (tzn. powiadomienie o zamiarze dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych) może nastąpić bez rejestracji dla celów VAT (tzn. bez rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego z VAT).
Jak dokonać rejestracji VAT-UE? Zgłoszenie do VAT UE
Rejestracja VAT UE dokonywana jest poprzez zgłoszenie rejestracyjne VAT-R składane do naczelnika właściwego dla podatnika urzędu skarbowego. Informacje dotyczące wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych wykazuje się w sekcji C.3. zgłoszenia.
Jakie są konsekwencje związane z brakiem rejestracji VAT-UE?
Konsekwencje związane z brakiem rejestracji VAT-UE będą miały doniosły wymiar w szczególności w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (tj. dla sprzedawcy). W tym przypadku przepisy podatkowe uzależniają bowiem zastosowanie stawki VAT 0% od okoliczności dokonania dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy. Brak rejestracji VAT-UE nabywcy będzie oznaczał więc dla sprzedawcy konieczność naliczenia VAT według właściwej stawki i zapłacenia go do urzędu skarbowego.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów brak rejestracji VAT-UE nie wpłynie na rozliczenie podatku. Podobnie w przypadku zarówno świadczenia usług jak i zakupu usług odpowiednio na rzecz i od kontrahentów unijnych.
Brak rejestracji VAT-UE może generować również praktyczne problemy w relacji z urzędem skarbowym a związane ze składaniem informacji podsumowującej VAT-UE. W informacji takiej wykazuje się m.in. dane o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług. Natomiast zgodnie z ustawą informację taką składają podatnicy „zarejestrowani jako podatnicy VAT UE”. W tym zakresie złożenie informacji podsumowującej mimo braku rejestracji VAT-UE, może spotkać się z pytaniami ze strony urzędu.
Dyskusyjna jest z kolei odpowiedzialność karno-skarbowa związana z brakiem rejestracji VAT-UE. Brak jest bowiem przepisu, który wprost przewidywałby sankcję za niedopełnienie tego obowiązku. Natomiast zgodnie z ogólną zasadą odpowiedzialności karnej nie ma przestępstwa bez ustawy. Nie można jednak takiej odpowiedzialności wykluczyć, z uwagi na nieprecyzyjne brzmienie przepisów Kodeksu karnego skarbowego tj. art. 56 § 4 tej ustawy w ramach, którego takie naruszenie mogłoby być kwalifikowane. Przepis wszakże odnosi się do nieterminowego składania organowi deklaracji lub oświadczenia, którym zgłoszenie VAT-R co do zasady nie jest. W Ordynacji podatkowej bowiem deklaracja rozumiana jest jako zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, którymi, przynajmniej według literalnego brzmienia, zgłoszenie VAT-R nie jest. Niemniej niewykluczona jest możliwość zastosowania przez organy podatkowe szerszego rozumienia ww. przepisów i definicji deklaracji i potraktowania zgłoszenia VAT-R jako informacji, co z kolei mogłoby stanowić podstawę do ukarania podatnika karą grzywny stosownie do art. 56 § 4 w zw. z § 3 Kodeksu karnego skarbowego.
Jeżeli zastanawiasz się NIP europejski jak uzyskać oraz interesują Cię zagadnienia takie jak rejestracja VAT, czy też VAT-UE, skorzystaj z usług Kancelarii HWW Hewelt Wojnowski Lindner i Wspólnicy.
Najczęściej zadawane pytania
Co to jest europejski NIP?
Europejski NIP to NIP przedsiębiorcy poprzedzony kodem kraju, w Polsce przedrostkiem PL. Służy do identyfikacji podatników w obrocie z kontrahentami z innych krajów Unii Europejskiej.
Kto ma obowiązek rejestracji VAT-UE?
Podatnicy VAT czynni muszą się zarejestrować przed pierwszą wewnątrzwspólnotową dostawą, nabyciem lub świadczeniem usług. Obowiązek dotyczy też podatników zwolnionych podmiotowo, jeśli przekroczą wartość 50 tysięcy złotych w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów rocznie.
Czy podatnik zwolniony z VAT może zarejestrować się do VAT-UE?
Tak, podatnik zwolniony podmiotowo może zarejestrować się jako podatnik VAT-UE bez rezygnacji ze zwolnienia, jeśli dokonuje transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Jakie skutki ma brak rejestracji VAT-UE przy sprzedaży zagranicznej?
Bez rejestracji VAT-UE nabywcy sprzedawca nie może zastosować stawki 0 procent i musi naliczyć VAT według właściwej stawki oraz odprowadzić go do urzędu skarbowego.
Jak złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-UE?
Rejestracja odbywa się przez formularz VAT-R składany do naczelnika właściwego urzędu skarbowego, w którym wskazuje się planowane transakcje wewnątrzwspólnotowe.
Specjalizuje się w polskim i międzynarodowym prawie podatkowym, ze szczególnym uwzględnieniem podatków dochodowych (CIT, PIT) oraz kwestii opodatkowania transakcji transgranicznych. Posiada wieloletnie doświadczenie w świadczeniu kompleksowego doradztwa podatkowego, obejmującego przygotowywanie opinii prawno-podatkowych, wniosków o interpretacje indywidualne oraz przeprowadzanie przeglądów podatkowych.
Zobacz profil →Prawnicy HWW udzielają konsultacji w Warszawie oraz online. Wybierz formę kontaktu.
Nie przegap kolejnej analizy
Najważniejsze zmiany w prawie i ich skutki dla biznesu, raz w miesiącu na Twój e-mail.
Zapisując się, akceptujesz politykę prywatności. Wypiszesz się jednym kliknięciem.
