Pierwszy spis mienia powinien zostać dokonany przez Fundatora, który zobowiązany jest do sporządzenia spisu mienia wnoszonego na pokrycie funduszu założycielskiego. W dalszej kolejności to na zarządzie ciąży obowiązek aktualizowania spisu. Zarząd odpowiada zatem za aktualność tego spisu. Przepisy nakładają obowiązek, aby spis mienia był prowadzony w formie pisemnej.
Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej, spis mienia musi zawierać następujące elementy:
- Prawa majątkowe, które są wnoszone do Fundacji Rodzinnej;
- Wskazanie osoby wnoszącej prawa majątkowe;
- określeniem rodzaju wnoszonego mienia;
- określenie wartości wniesionego mienia w wysokości określonej według stanu i cen z chwili ich wniesienia;
- określenie wartości podatkowej.
Wartość podatkowa powinna zostać określona zgodnie z art. 37 ustawy o rachunkowości. Zatem Wartość podatkowa mienia to cena, która nie była wcześniej wliczona do kosztów generowania przychodów i którą fundator uznałby za taki koszt, gdyby przedmiot ten sprzedał zanim przekazał go do fundacji rodzinnej. Cena ta nie może przekroczyć wartości rynkowej mienia. Określenie tej wartości jest ważne dla ustalenia, ile podatku fundacja rodzinna będzie musiała zapłacić, gdy w przyszłości zdecyduje się to mienie sprzedać. Innymi słowy, jest to cena zakupu mienia, które fundator mógłby ustalić przy sprzedaży, zanim przekazał je fundacji, a ta wartość ma wpływ na wysokość podatków, które fundacja będzie musiała zapłacić przy ewentualnej sprzedaży tego mienia.
Ponadto dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych określa się proporcję wartości mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez każdego z fundatorów lub przez fundację rodzinną.
Dla celów podatków za mienie wniesione przez fundację rodzinną przyjmuje się mienie wniesione przez osoby inne niż fundator, jego małżonek, zstępny, wstępny lub rodzeństwo, np. mienie wniesione przez spółkę, w którą zaangażowany jest fundator czy przez partnera fundatora niebędącego jego małżonkiem.
Przepisy, w szczególność art. 114 ustawy o fundacji rodzinnej, nie nakłada na zarząd lub fundatora obowiązku złożenia spisu mienia do rejestru fundacji rodzinnych. Zatem aktualny spis mienia jest dokumentem wewnętrznym, który powinien znajdować się w dokumentach fundacji rodzinnej. Co jednak istotne zgodnie z art. 84 ustawy o fundacji rodzinnej Krajowa Administracja Skarbowa może żądać od fundacji rodzinnej w terminie wyznaczonym przez nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia żądania, m.in. spis mienia.
Na koniec należy wspomnieć o kwestiach związany z częstotliwością aktualizowania spisu mienia. Przepisy nie wspominają jak często zarząd powinien dokonywać aktualizacji spisu. Pomocne może okazać się brzmienie przytoczonego powyżej art. 84 ustawy o fundacji rodzinnej. Możliwość żądania przez Krajową Administrację Skarbową spisu mienia w terminie nie krótszym niż 14 dni sugeruje, że zmiany w mieniu fundacji rodzinnej powinny być uwzględnione w spisie mienia w ciągu 2 tygodni od ich zaistnienia.
Najczęściej zadawane pytania
Kto jest odpowiedzialny za sporządzenie i aktualizację spisu mienia w fundacji rodzinnej?
Pierwszy spis mienia musi sporządzić Fundator, natomiast w dalszej kolejności obowiązek ten spoczywa na zarządzie fundacji. Zarząd odpowiada za bieżącą aktualizację tego dokumentu, aby odzwierciedlał on rzeczywisty stan majątku fundacji.
W jakiej formie musi być prowadzony spis mienia i czy trzeba go składać do rejestru?
Spis mienia musi być prowadzony w formie pisemnej i stanowi dokument wewnętrzny fundacji, więc nie ma obowiązku jego składania do rejestru fundacji rodzinnych. Krajowa Administracja Skarbowa może zażądać przedłożenia tego spisu w terminie niekrótszym niż 14 dni.
Jakie elementy musi zawierać spis mienia fundacji rodzinnej?
Spis musi zawierać wskazanie osób wnoszących prawa majątkowe, rodzaj oraz wartość mienia według stanu i cen z chwili wniesienia. Konieczne jest również określenie wartości podatkowej, która służy do ustalenia przyszłych obowiązków podatkowych fundacji przy ewentualnej sprzedaży tego majątku.
Jak często należy aktualizować spis mienia?
Przepisy nie określają sztywnej częstotliwości aktualizacji, jednak ze względu na możliwość żądania spisu przez organy skarbowe w ciągu 14 dni, zaleca się uwzględnianie zmian w mieniu w tym właśnie terminie. Dzięki temu fundacja będzie na bieżąco dysponować aktualnym dokumentem na żądanie inspekcji.
Masz pytanie podatkowe albo spór z urzędem?
Od tego pytania zaczyna się większość rozmów z prawnikiem. Konsultacja jest płatna, 600 zł netto. Płacisz za realną poradę: powiemy, czy masz problem prawny, co da się z nim zrobić i ile to mniej więcej kosztuje. Na nic dalej Cię to nie wiąże, a przepisy zostaw nam, od tego jesteśmy.
- 1 Rozmowa
Mówisz, co się dzieje, własnymi słowami.
- 2 Co dalej
Powiemy, jakie masz wyjścia i ile to kosztuje.
- 3 Działamy
Dajesz zielone światło i sprawa jest nasza.
Specjalizuje się w prawie handlowym i cywilnym. Doświadczenie zdobywała w warszawskich kancelariach zajmujących się w kompleksową obsługą spółek oraz kancelarii specjalizującej się w prawie pracy. Posiada szerokie doświadczenie w zakresie doradztwa korporacyjnego. Uczestniczyła w procesach fuzji i przejęć na każdym ich etapie, od badania prawnego poprzedzającego transakcję po wypełnienie wymogów regulacyjnych związanych z procesem transformacyjnym. Przygotowuje oraz opiniuje umowy zawierane przez klientów oraz…
Zobacz profil →Nie przegap kolejnej analizy
Co miesiąc najważniejsze nowelizacje i ich praktyczne skutki dla biznesu, zebrane i zinterpretowane przez prawników HWW.
