Interpretacja indywidualna z 27 kwietnia 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4015.66.2026.2.AD

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej 13 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 10 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych po zmarłym partnerze. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – 27 marca 2026 r. Treść wniosku jest następująca: Opis stanu faktycznego Pod koniec 2025 r. została Pani poinformowana przez angielską firmę (…), że jest Pani upoważniona do wypłaty prywatnej emerytury/świadczeń posiadanych w ramach (…) Pani partnera zmarłego w (…) r. Kwota prywatnej emerytury w wysokości (…) została wpłacona na Pani konto bankowe w (…) 2025 r. W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że ówczesny partner wpisał Pani imię i nazwisko na formularzu/umowie otrzymanej od agencji/firmy emerytalnej, z którą w danym czasie współpracował zakład, w którym partner był zatrudniony. Partner podał Pani dane, jako osoby, która w razie śmierci ma otrzymać jego emeryturę.

Była to dyspozycja w razie jego śmierci. Nabyła Pani środki jako osoba uposażona, wskazana w umowie (podpisanej z firmą emerytalną) jako upoważniona do otrzymania tych środków. Pytanie Jaka jest obowiązująca stawka procentowa podatkowa w odniesieniu do Pani sytuacji? Pani stanowisko w sprawie W Pani ocenie, jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku od otrzymanej kwoty. Chce Pani rozliczyć się z otrzymanych pieniędzy w prawidłowy sposób. Ocena stanowiska Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.): Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego; 2) darowizny, polecenia darczyńcy; 3) zasiedzenia; 4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Na podstawie art. 1 ust. 2 ww. ustawy: Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. W myśl art. 2 ww. ustawy: Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Z cytowanych powyżej przepisów wynika, że co do zasady opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP. Natomiast przepis art. 2 cyt. ustawy rozszerza zakres terytorialny tych nabyć – odnosi się do sytuacji nabycia własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą. Wskazuje on, że takie nabycie podlega podatkowi, m.in. w sytuacji, gdy w chwili otwarcia spadku nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Podkreślić przy tym należy, że katalog tytułów nabycia podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn określony w art. 1 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest katalogiem zamkniętym. Wobec tego jedynie wymienione w nim tytuły nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych stanowią przypadki podlegające opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jako, że w omawianej sytuacji nabycie nastąpiło w związku ze śmiercią, to zasadnym jest odwołanie się do definicji spadku. Spadek jest instytucją regulowaną przepisami zawartymi w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.). Na podstawie art. 922 Kodeksu cywilnego: Spadek stanowią prawa i obowiązki zmarłego, które z chwilą jego śmierci przechodzą na jedną lub kilka osób, stosownie do przepisów niniejszej ustawy. Zgodnie z art. 922 § 2 Kodeksu cywilnego: Do spadku nie należą prawa i obowiązki zmarłego ściśle związane z jego osobą, jak również prawa, które z chwilą śmierci przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego czy są one spadkobiercami. Z opisu zdarzenia wynika, że pod koniec 2025 r. została Pani poinformowana przez angielską firmę, że jest Pani upoważniona do wypłaty prywatnej emerytury/świadczeń Pani partnera zmarłego w (…) r.

Kwota prywatnej emerytury została wpłacona na Pani konto bankowe w (…) 2025 r. Partner wpisał Pani imię i nazwisko na formularzu/umowie otrzymanej od agencji/firmy emerytalnej, z którą w danym czasie współpracował zakład, w którym partner był zatrudniony. Partner podał Pani dane, jako osoby, która w razie śmierci ma otrzymać jego emeryturę. Była to dyspozycja w razie jego śmierci. Nabyła Pani środki jako osoba uposażona, wskazana w umowie (podpisanej z firmą emerytalną) jako upoważniona do otrzymania tych środków. Składając wniosek w zakresie podatku od spadków i darowizn wyraziła Pani zdanie, że jest zobowiązana do zapłaty podatku od otrzymanej kwoty. Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy lub praw majątkowych z tytułów wymienionych enumeratywnie w art. 1 tej ustawy. Opisane świadczenie pieniężne otrzymane przez Panią po śmierci Pani partnera, zgodnie z art. 922 § 2 Kodeksu cywilnego, nie zostało nabyte tytułem spadku. Otrzymane świadczenie nie stanowi także nabycia na podstawie innego z tytułów wymienionych w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zatem wypłacona Pani kwota pieniężna nie podlega podatkowi od spadków i darowizn i nie rodzi żadnych obowiązków na gruncie podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje Informacja o zakresie rozstrzygnięcia Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia. Przedmiotowa interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem – została wydana wyłącznie w zakresie podatku od spadków i darowizn. Nie rozstrzyga ona zatem o skutkach podatkowych jakie mogą powstać w związku z otrzymaniem przez Panią środków pieniężnych na gruncie innych podatków (np. podatku dochodowego od osób fizycznych).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji. - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej: 1) z zastosowaniem art. 119a; 2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści. - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA): - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA). Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.