Art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Brzmienie przepisu
Art. 20. 1. Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągają również dochody (przychody) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu, a nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 3, w rozliczeniu za rok podatkowy dochody (przychody) te łączy się z dochodami (przychodami) osiąganymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie. 2. W przypadku gdy:
1) spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, oraz
2) dochody (przychody), o których mowa w pkt 1, uzyskiwane są z tytułu udziału w zyskach spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, na terytorium państwa, z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, niebędącego państwem członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwem należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacją Szwajcarską, oraz
3) spółka, o której mowa w pkt 1, posiada w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2, bezpośrednio niemniej niż 75 % udziałów (akcji) – odliczeniu podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony, zapłaconego przez spółkę, o której mowa w pkt 2, w państwie jej siedziby, w części odpowiadającej udziałowi spółki, o której mowa w pkt 1, w wypłaconym zysku spółki, o której mowa w pkt 2. 2a. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podmiotów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, o ile umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Rzecząpospolitą Polską a państwem siedziby tego podmiotu przewiduje przypisanie dochodów uzyskiwanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej do jego zagranicznego zakładu. Kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu. 2b. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do spółek podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu. 2c. Przepisów ust. 1–2b nie stosuje się do kwalifikowanego globalnego podatku wyrównawczego, kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego, podatku pobieranego na podstawie kwalifikowanej zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. 3. Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) uzyskiwane przez podatników, o których mowa w ust. 1, z tytułu dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1) wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
2) uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w pkt 1, jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio niemniej niż 10 % udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
4) spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania. 4. (uchylony) 5. (uchylony) 6. Łączna kwota odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu. 7. (uchylony) 8. Określając wielkość odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, oraz zwolnienia, o którym mowa w ust. 3, kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie oraz osiągniętego dochodu (przychodu) przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty tego podatku lub dzień osiągnięcia dochodu (przychodu). 9. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2, oraz zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, ma zastosowanie w przypadku, gdy spółka, o której mowa w ust. 2 pkt 1 oraz ust. 3 pkt 2, posiada udziały (akcje) spółki, o której mowa w ust. 2 pkt 2 oraz ust. 3 pkt 1, w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 oraz odpowiednio w ust. 3 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat. 10. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2, oraz zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, ma również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 oraz ust. 3 pkt 3, upływa po dniu uzyskania tych dochodów (przychodów). W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, która dokonała odliczenia lub skorzystała ze zwolnienia, jest obowiązana zgodnie z odrębnymi przepisami do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, za lata podatkowe, w których dokonała odliczenia lub korzystała ze zwolnienia. 11. Przepisów ust. 2–10 nie stosuje się, jeżeli wypłata dywidendy lub innych należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych została dokonana w wyniku likwidacji spółki dokonującej wypłaty. 12. Przepisy ust. 3, 9–11 stosuje się odpowiednio do:
1) spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu Spółdzielni Europejskiej (SCE) (Dz. Urz. WE L 207 z 18.08.2003, z późn. zm.);
2) dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 3, wypłacanych przez spółki podlegające w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, spółkom, o których mowa w ust. 3 pkt 2, przy czym określony w ust. 3 pkt 3 bezpośredni udział procentowy w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, ustala się w wysokości niemniejszej niż 25 %;
3) spółek podlegających w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć również tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu. 13. (uchylony) 14. Przepisy ust. 3, 9–11 oraz 15 stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy te mają zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek, o którym mowa w ust. 12 pkt 2. 15. Odliczenie i zwolnienie, o których mowa w ust. 2 i 3, stosuje się:
1) jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3 i ust. 12 pkt 2, wynika z tytułu własności;
2) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na podstawie tytułu: a) własności, b) innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody) korzystałyby ze zwolnienia, gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione. 16. Przepisu ust. 3 nie stosuje się do dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, w części, w jakiej w państwie spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, wypłacane z tego tytułu kwoty w jakiejkolwiek formie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku spółki wypłacającej.
Źródło brzmienia: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 554.
Brzmienie obowiązuje od 22 kwietnia 2026.
W bazie mamy 13 historycznych brzmień tego artykułu, najstarsze od 14 czerwca 2000.
Po dacie stanu prawnego tego tekstu jednolitego (18 marca 2026) ustawa była nowelizowana 3 razy. Nie każda nowelizacja dotyczy tego artykułu, ale nie możemy tego przesądzić automatycznie, więc mówimy o tym wprost.
Orzeczenia powołujące ten przepis
W bazie HWW mamy 561 orzeczeń, które powołują art. 20. Poniżej 15 najnowszych.
-
Spółka zwróciła się z wnioskiem o wydanie interpretacji w sprawie opodatkowania dywidend z zagranicznej spółki, kwestionując zastosowanie art. 20 ust. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Sąd oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając, że odliczenie przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych wypłaconych wspólnikom dywidend z podstawy opodatkowania nie stanowi powodu do utraty zwolnienia podatkowego z art. 20 ust. 3 tej ustawy.
-
Spółka kwestionowała decyzję organu podatkowego dotyczącą wysokości podatku dochodowego od osób prawnych. Sąd oddalił skargę kasacyjną, uznając, że ocena zasadności ujęcia wydatków w kosztach jest przedwczesna, gdyż kwestia ta wymaga ponownego zbadania w postępowaniu administracyjnym.
-
Spółka akcyjna zaskarżyła decyzję organu podatkowego określającą jej zobowiązanie w podatku dochodowym, powołując się na błędy w uzasadnieniu wyroku sądu pierwszej instancji. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że brak podstaw do jej uwzględnienia wynika z faktu, iż poprawne zastosowanie prawa doprowadziłoby do tego samego wyniku, zgodnie z zasadą ekonomii procesowej.
-
Spółka kwestionowała decyzje organu podatkowego dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych, powołując się na przepisy Ordynacji podatkowej. Sąd uznał, że powołanie się na te przepisy w oderwaniu od postępowania sądowego nie stanowi podstawy do zmiany rozstrzygnięcia, a kwestie ustaleń faktycznych nie mogą być podważane zarzutem naruszenia prawa materialnego. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną spółki.
-
Zakład budżetowy kwestionował decyzję organu podatkowego dotyczącą obowiązku uiszczenia podatku dochodowego od osób prawnych, twierdząc, że koszty związane z ustaleniem prawa do grobu nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Sąd uznał, że wydatki te mają charakter przypadkowy i nie są związane z prowadzoną działalnością, a wpłata podatku nie stanowi rozliczenia z budżetem gminy. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając zasadność decyzji o ustaleniu zobowiązania podatkowego.
-
Spółka zaskarżyła decyzję organu podatkowego dotyczącą wysokości podatku dochodowego od osób prawnych, kwestionując zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Sąd oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając, że na podatniku ciąży obowiązek wiarygodnego wykazania związku wydatków z działalnością gospodarczą.
-
Podatnik żądał stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych, powołując się na ochronę praw nabytych w związku ze zmianami przepisów dotyczących zakładów pracy chronionej. Sąd oddalił skargę kasacyjną, uznając, że brak jest podstaw do uznania naruszenia interesów podatnika, skoro nie wykazał rozpoczęcia długoterminowych działań na rzecz osób niepełnosprawnych w wymaganym terminie.
-
Bank zaskarżył decyzję organu podatkowego dotyczącą ustalenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób prawnych. Sąd uznał, że brak odrębnej ewidencji kosztów związanych ze zwolnioną z opodatkowania dotacją uzasadniał stosunkowe zmniejszenie tych kosztów. Oddalił skargę kasacyjną banku.
-
Spółka akcyjna zaskarżyła decyzję organu podatkowego, który uznał, że dysponowanie środkami na dywidendy przed ich wypłatą stanowi przychód z nieodpłatnego świadczenia. Sąd uznał, że roszczenie o dywidendę staje się wymagalne dopiero z dniem wskazanym w uchwale, a nie wcześniej, co wykluczało powstanie takiego przychodu. W konsekwencji sąd uchylił zaskarżony wyrok oraz decyzję Izby Skarbowej, uznając za niewłaściwe zastosowanie przepisu o podatku dochodowym od osób prawnych.
-
Bank zaskarżył decyzję organu podatkowego dotyczącą odmowy stwierdzenia nieważności decyzji o podatku dochodowym od osób prawnych. Sąd uznał, że wątpliwości interpretacyjne co do zwolnienia z podatku dopłat z budżetu państwa nie stanowią rażącego naruszenia prawa, ponieważ przepis nie wymagał wykraczania poza wykładnię językową. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną banku.
-
Spółka zaskarżyła decyzję organu podatkowego określającą wysokość straty podatkowej, powołując się na błędną kwalifikację wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Sąd oddalił skargę kasacyjną, uznając, że przepisy o amortyzacji wiążą możliwość zaliczenia wydatku do kosztów z możliwością wykazania związku z konkretnym środkiem trwałym, a nie z chwilą rozpoczęcia inwestycji.
-
Spółka zaskarżyła decyzję organu podatkowego, który zakwalifikował prolongatę należności i rezygnację z odsetek jako nieodpłatne świadczenie podlegające opodatkowaniu. Naczelny Sąd Administracyjny uchylił wyrok sądu niższego, stwierdzając, że zaniechanie działania przez wierzyciela nie stanowi nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.
-
Spółka zaskarżyła decyzję organu podatkowego odmawiającą zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych w systemie sprzedaży ratalnej z zastrzeżeniem prawa własności. Sąd oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając, że podatnik może amortyzować wyłącznie te środki, do których przysługuje mu prawo własności, a w trakcie trwania umowy z zastrzeżeniem własności nie jest on właścicielem tych składników majątkowych.
-
Spółka kwestionowała decyzję organów podatkowych dotyczącą wysokości zobowiązania podatkowego, w tym zaniżenia przychodów przez pominięcie wartości nieodpłatnego świadczenia w postaci równowartości odsetek od potencjalnych pożyczek. Sąd oddalił skargę kasacyjną, potwierdzając, że takie świadczenie zwiększa przychód podatnika zgodnie z wcześniej ustaloną wykładnią prawa.
-
Spółka zaskarżyła decyzję organu podatkowego odmawiającą uznania wydatków na nadbudowę istniejących budynków za koszty uzyskania przychodów w ramach ulgi budowlanej. Sąd uznał, że przepisy wymagają nabycia działki przed rozpoczęciem budowy nowego obiektu, co nie miało miejsca w niniejszym stanie faktycznym. Skargę kasacyjną spółki oddalono, potwierdzając prawidłowość wykładni normy prawnej dokonanej przez sąd pierwszej instancji.
Sygnatura, sąd i data pochodzą z metadanych publikatora, a link prowadzi do źródła. Streszczenia przygotowaliśmy automatycznie na podstawie treści orzeczeń i celowo nie zawierają one danych osobowych, kwot ani dat; przed powołaniem orzeczenia w piśmie przeczytaj jego pełną treść u źródła. Powołanie przepisu w orzeczeniu nie znaczy, że orzeczenie rozstrzyga Twoją sprawę.
Strona ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Brzmienie przepisu pochodzi z ogłoszonego tekstu jednolitego, a jego aktualność podajemy z datą. Przed powołaniem przepisu w piśmie procesowym sprawdź, czy po tej dacie nie weszła w życie nowelizacja.