Zaledwie po 6 miesiącach od dnia wejścia w życie pojawiła się kolejna, duża, nowelizacja tzw. Polskiego ładu (Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw Dz.U. z 2022 r. poz. 1265). Tym razem uwzględniono część postulatów opinii publicznej oraz ekspertów, zrewidowano dotychczasowe poglądy oraz zmieniono przepisy przywracając także rozwiązania, które wcześniej obowiązywały a okazały się korzystniejsze niż nowsze pomysły. Znaczne zmiany dotknęły w szczególności ulg i preferencji podatkowych. Oto przykłady kilku z nich.
LIKWIDACJA ULGI DLA KLASY ŚREDNIEJ
Przez jednych chwalona, raczej przez większość krytykowana ze względu na poziom skomplikowania rozliczeń oraz zasad jej stosowania. Ulga dla klasy średniej znika z przepisów. Skomplikowany algorytm przyjęty przez ustawodawcę nie spotkał się z ciepłym przyjęciem pracowników, pracodawców oraz księgowych, na których spoczywałby największy ciężar związany z prawidłowym prowadzeniem dokumentacji. Wadą rozwiązania był także ograniczony zakres podmiotowy, którego rozszerzenie również nastręczało ustawodawcy wielu trudności. W zamierzeniu likwidacja tej ulgi ma zostać zrekompensowana obniżeniem stawki podatku w tzw. pierwszym progu do wysokości 12%.
SAMOTNIE WYCHOWUJĄCY DZIECI
Doczekaliśmy się likwidacji krzywdzącej dla wielu „ulgi” ograniczającej odliczenie od podatku przez osoby samotnie wychowujące dzieci do kwoty 1.500 zł co okazało się rozwiązaniem nietrafionym, które w rzeczywistości skutkowałoby wymierną stratą przez niektórych uprawnionych wskutek zmniejszenia ulgi w porównaniu do poprzednio obowiązujących zasad.
Ustawodawca zdecydował się więc na zmianę w tym zakresie poprzez wprowadzenie mechanizmu preferencyjnego opodatkowania opartego na obliczeniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach wynikających z ustawy o PIT, jeżeli rodzic lub opiekun prawny będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, pod warunkiem, że taka osoba w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
-
małoletnie,
-
pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
-
pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie.
ZASADY DOLICZANIA DOCHODÓW NIEPEŁNOLETNICH DZIECI
Z powyższym koresponduje zmiana treści art. 7 ustawy o PIT, w którym do katalogu dochodów dodaje się renty. Ma to na celu objęcie rent preferencją w postaci skorzystania z kwoty wolnej od podatku. Dodatkowo, renta taka ma nie być wliczana w podstawę wymiaru składki zdrowotnej.
Doprecyzowanie niektórych ulg
Nowelizacja wprowadza także zmiany doprecyzowujące w zakresie m.in.:
- ulgi dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT),
- ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT),
- ulgi dla rodzin 4+ (art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy PIT)
- ulgi dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT).
W ramach zwolnień rozszerzono objęty nimi rodzaj przychodów o zasiłek macierzyński, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa.
ULGA „PAŁACYK+
Zmiany obowiązujące od dnia 01 stycznia 2023 r. obejmują doprecyzowanie odliczeń od podstawy obliczenia podatku wskazując, że ulgę będą stanowić wydatki:
- poniesione w roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków;
- na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków;
Najczęściej zadawane pytania
Czy znika ulga dla klasy średniej i co się z tym wiąże?
Tak, ulga dla klasy średniej zostaje zniesiona ze względu na skomplikowany algorytm i trudności w jej stosowaniu. Zamiast niej ustawodawca obniża stawkę podatku w pierwszym progu do wysokości 12 procent.
Jakie zmiany dotyczą osób samotnie wychowujących dzieci?
Likwidacja krzywdzącej ulgi została zastąpiona mechanizmem preferencyjnego opodatkowania. Podatek jest liczony jako podwójna wysokość podatku od połowy dochodów, co ma zapobiec stratom uprawnionych.
Czy renta wliczana jest do dochodów przy obliczaniu kwoty wolnej od podatku?
Do dochodów dodano renty, co ma na celu objęcie ich preferencją w postaci skorzystania z kwoty wolnej od podatku. Renta ta nie jest jednocześnie wliczana w podstawę wymiaru składki zdrowotnej.
Które ulgi podlegają doprecyzowaniu w nowej nowelizacji?
Zmiany doprecyzowują ulgę dla młodych, ulgę na powrót, ulgę dla rodzin 4 plus oraz ulgę dla pracujących seniorów. Rozszerzono również zwolnienia o zasiłek macierzyński.
Na jakie wydatki można liczyć w ramach ulgi Pałacyk plus?
Ulga obejmuje wydatki na wpłaty do funduszu remontowego wspólnoty lub spółdzielni dla zabytku nieruchomego. Możliwe jest również odliczenie kosztów prac konserwatorskich, restauratorskich lub robót budowlanych przy takim zabytku.
Masz pytanie podatkowe albo spór z urzędem?
Od tego pytania zaczyna się większość rozmów z prawnikiem. Konsultacja jest płatna, 600 zł netto. Płacisz za realną poradę: powiemy, czy masz problem prawny, co da się z nim zrobić i ile to mniej więcej kosztuje. Na nic dalej Cię to nie wiąże, a przepisy zostaw nam, od tego jesteśmy.
- 1 Rozmowa
Mówisz, co się dzieje, własnymi słowami.
- 2 Co dalej
Powiemy, jakie masz wyjścia i ile to kosztuje.
- 3 Działamy
Dajesz zielone światło i sprawa jest nasza.
Praktyka obejmuje bieżące doradztwo w zakresie prawa administracyjnego oraz podatkowego. Posiada szerokie doświadczenie w zakresie obsługi postępowań sądowych, administracyjnych, podatkowych oraz sądowo-administracyjnych dotyczących zarówno klientów indywidualnych, jak również podmiotów gospodarczych, w tym także uzyskane w ramach wieloletniej obsługi jednostek samorządu terytorialnego i innych jednostek sektora finansów publicznych.
Zobacz profil →Nie przegap kolejnej analizy
Co miesiąc najważniejsze nowelizacje i ich praktyczne skutki dla biznesu, zebrane i zinterpretowane przez prawników HWW.
