Fundacja rodzinna ma w założeniu podlegać zwolnieniu podmiotowemu z opodatkowania w zakresie w jakim prowadzi działalność opisaną w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, który to zakres obejmuje
- zbywanie mienia (pod warunkiem, że nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia),
- najem, dzierżawę lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie,
- przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach,
- nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,
- udzielania pożyczek spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje, spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik oraz beneficjentom,
- obrót zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej,
- produkcję przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu,
- gospodarkę leśną.
Zatem, fundacja rodzinna zostanie wyposażona w pewne przywileje podatkowe. Natomiast w zakresie działalności wykraczającej poza opisane wyżej czynności, dochody fundacji mają podlegać opodatkowaniu sankcyjną, wysoką, stawką 25%.
Nowe przepisy przewidują także szereg wyjątków od zwolnienia od CIT przewidzianego dla fundacji rodzinnej wskazując konkretne sytuacje, które wprost skutkują opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób prawnych, tj.:
- fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku od świadczeń realizowanych na rzecz beneficjentów,
- osiąganie przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany,
- brak zgłoszenia do rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania fundacji rodzinnej albo gdy postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej zarejestrowania stało się prawomocne,
- fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku od budynków komercyjnych.
Ponadto, zmiany wprowadzone ustawą o fundacji rodzinnej w ustawie o CIT wskazują również, że przystąpienie fundacji do spółki jawnej skutkuje tym, że spółka ta z mocy prawa staje się podatnikiem podatku CIT. Bez wpływu na taką sytuację pozostaje dotychczas stosowany sposób opodatkowania spółki jawnej.
Istotne jest również, że w nowelizacji do ustawy o fundacji rodzinnej zakłada się, że osoby będące fundatorami lub beneficjentami fundacji rodzinnej będą mogły jednocześnie pozostawać wspólnikami spółek korzystających z tzw. estońskiego CIT.
Najczęściej zadawane pytania
Czy fundacja rodzinna jest całkowicie zwolniona z podatku dochodowego?
Fundacja rodzinna podlega zwolnieniu z CIT tylko w zakresie działalności określonej w ustawie, takiej jak zbywanie mienia, najem czy udostępnianie go na innych zasadach. W przypadku prowadzenia innych czynności dochody te są opodatkowane wysoką stawką 25%. Oznacza to, że przywileje podatkowe dotyczą wyłącznie konkretnych, wymienionych w przepisie działań.
W jakich sytuacjach fundacja rodzinna traci prawo do zwolnienia z CIT?
Zwolnienie nie przysługuje, gdy fundacja jest podatnikiem podatku od świadczeń dla beneficjentów lub od budynków komercyjnych. Traci je również przy osiąganiu przychodów z najmu przedsiębiorstwa lub jego części na rzecz fundatora, beneficjenta lub podmiotu powiązanego. Do utraty zwolnienia dochodzi też w przypadku nieterminowego zgłoszenia do rejestru lub odmowy rejestracji przez sąd.
Czy przystąpienie fundacji do spółki jawnej zmienia jej status podatkowy?
Tak, przystąpienie fundacji do spółki jawnej powoduje, że spółka ta z mocy prawa staje się podatnikiem podatku CIT. Zmiana ta nie wpływa jednak na dotychczasowy, stosowany wcześniej sposób opodatkowania samej spółki jawnej.
Czy fundatorzy i beneficjenci fundacji rodzinnej mogą korzystać z estońskiego CIT?
Tak, nowelizacja ustawy o fundacji rodzinnej pozwala osobom będącym fundatorami lub beneficjentami na równoczesne pozostawanie wspólnikami spółek korzystających z tzw. estońskiego CIT. Oznacza to, że te dwa systemy opodatkowania mogą być stosowane łącznie przez te same osoby.
Masz pytanie podatkowe albo spór z urzędem?
Od tego pytania zaczyna się większość rozmów z prawnikiem. Konsultacja jest płatna, 600 zł netto. Płacisz za realną poradę: powiemy, czy masz problem prawny, co da się z nim zrobić i ile to mniej więcej kosztuje. Na nic dalej Cię to nie wiąże, a przepisy zostaw nam, od tego jesteśmy.
- 1 Rozmowa
Mówisz, co się dzieje, własnymi słowami.
- 2 Co dalej
Powiemy, jakie masz wyjścia i ile to kosztuje.
- 3 Działamy
Dajesz zielone światło i sprawa jest nasza.
Praktyka obejmuje bieżące doradztwo w zakresie prawa administracyjnego oraz podatkowego. Posiada szerokie doświadczenie w zakresie obsługi postępowań sądowych, administracyjnych, podatkowych oraz sądowo-administracyjnych dotyczących zarówno klientów indywidualnych, jak również podmiotów gospodarczych, w tym także uzyskane w ramach wieloletniej obsługi jednostek samorządu terytorialnego i innych jednostek sektora finansów publicznych.
Zobacz profil →Nie przegap kolejnej analizy
Co miesiąc najważniejsze nowelizacje i ich praktyczne skutki dla biznesu, zebrane i zinterpretowane przez prawników HWW.
