Fundacja rodzinna, nowy podatnik CIT

Fundacja rodzinna ma w założeniu podlegać zwolnieniu podmiotowemu z opodatkowania w zakresie w jakim prowadzi działalność opisaną w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, który to zakres obejmuje

• zbywanie mienia (pod warunkiem, że nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia),
• najem, dzierżawę lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie,
• przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach,
• nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,
• udzielania pożyczek spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje, spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik oraz beneficjentom,
• obrót zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej,
• produkcję przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu,
• gospodarkę leśną.

Zatem, fundacja rodzinna zostanie wyposażona w pewne przywileje podatkowe. Natomiast w zakresie działalności wykraczającej poza opisane wyżej czynności, dochody fundacji mają podlegać opodatkowaniu sankcyjną, wysoką, stawką 25%.

Nowe przepisy przewidują także szereg wyjątków od zwolnienia od CIT przewidzianego dla fundacji rodzinnej wskazując konkretne sytuacje, które wprost skutkują opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób prawnych, tj.:

1. fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku od świadczeń realizowanych na rzecz beneficjentów,
2. osiąganie przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany,
3. brak zgłoszenia do rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania fundacji rodzinnej albo gdy postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej zarejestrowania stało się prawomocne,
4. fundacja rodzinna jest podatnikiem podatku od budynków komercyjnych.

Ponadto, zmiany wprowadzone ustawą o fundacji rodzinnej w ustawie o CIT wskazują również, że przystąpienie fundacji do spółki jawnej skutkuje tym, że spółka ta z mocy prawa staje się podatnikiem podatku CIT. Bez wpływu na taką sytuację pozostaje dotychczas stosowany sposób opodatkowania spółki jawnej.

Istotne jest również, że w nowelizacji do ustawy o fundacji rodzinnej zakłada się, że osoby będące fundatorami lub beneficjentami fundacji rodzinnej będą mogły jednocześnie pozostawać wspólnikami spółek korzystających z tzw. estońskiego CIT.

Autor

Piotr Magda

Radca prawny, Senior Associate

Doradztwo podatkowe · Prawo administracyjne · Ceny transferowe

Praktyka obejmuje bieżące doradztwo w zakresie prawa administracyjnego oraz podatkowego. Posiada szerokie doświadczenie w zakresie obsługi postępowań sądowych, administracyjnych, podatkowych oraz sądowo-administracyjnych dotyczących zarówno klientów indywidualnych, jak również podmiotów gospodarczych, w tym także uzyskane w ramach wieloletniej obsługi jednostek samorządu terytorialnego i innych jednostek sektora finansów publicznych.

Zobacz profil →