Czym jest sprawozdanie z działalności spółki i kiedy należy je sporządzić

Co do zasady, zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości, składanie sprawozdań z działalności spółki dotyczy:

• spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych;
• tych spółek jawnych i komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej
• towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, towarzystw reasekuracji wzajemnej, spółdzielni, przedsiębiorstw państwowych
• specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, funduszy inwestycyjnych zamkniętych oraz alternatywnych spółek inwestycyjnych

Tak więc, przykładowo, jeżeli w spółce komandytowej mamy jednego komplementariusza będącego spółką z ograniczoną odpowiedzialnością – powinien on sporządzić sprawozdanie z działalności jednostki. Jeżeli jednak jednym z komplementariuszy spółki jest osoba fizyczna – obowiązek ten nie występuje.

Wyłączenia

Zgodnie jednak z dalszymi postanowieniami wyżej wskazanego przepisu, jednostka mikro, która ma obowiązek sporządzania sprawozdania z działalności jednostki (czyli spełniającą warunki wskazane wyżej) może nie sporządzać sprawozdania, pod warunkiem że w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego, lub jeżeli przedstawi informacje uzupełniające do bilansu, wskaże informacje dotyczące nabycia udziałów (akcji) własnych.

Podobnie jednostka mała, która ma obowiązek sporządzania sprawozdania z działalności jednostki, może nie sporządzać tego sprawozdania, pod warunkiem wskazania informacji dotyczących nabycia udziałów własnych.

Jednostki mikro i małe definiowane są w ustawie o rachunkowości. Są to m.in. jednostki, które:

• w przypadku jednostek mikro à w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

1. 1 500 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
2. 3 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
3. 10 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty

• w przypadku jednostek małych à w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
  1. 25 500 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
  2. 51 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
  3. 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.

Jeżeli w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego lub informacji uzupełniającej do bilansu jest wskazane, że Spółka w danym roku obrotowym nie nabyła udziałów własnych, można odstąpić od sporządzania i składania sprawozdania z działalności Spółki. Jeżeli natomiast informacja taka nie została ujęta w dokumentach, takie sprawozdanie powinno zostać przygotowane.

Kto sporządza sprawozdanie z działalności Spółki

Sprawozdanie z działalności jednostki (spółki) sporządza, wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym za dany rok obrotowy, kierownik jednostki. Kierownikiem jednostki, w zależności od formy prawnej spółki jest:

• członek zarządu lub inny organ zarządzający, a jeżeli organ jest wieloosobowy – wszyscy członkowie tego organu – w przypadku spółek kapitałowych
• wspólnicy prowadzący sprawy spółki – w odniesieniu do spółki jawnej i cywilnej
• wspólnicy prowadzący sprawy spółki albo zarząd – w przypadku spółki partnerskiej
• komplementariusze prowadzący sprawy spółki – w odniesieniu do spółki komandytowej i spółki komandytowo-akcyjnej

Za kierownika jednostki uważa się również likwidatora, syndyka lub zarządcę ustanowionego w postępowaniu restrukturyzacyjnym oraz zarządcę sukcesyjnego.

Zatwierdzenie i złożenie sprawozdania z działalności

Sprawozdanie z działalności spółki powinno zostać zatwierdzone na zebraniu bądź zgromadzeniu spółki, na którym dokonuje się jednocześnie zatwierdzenia sprawozdania finansowego, udzielenia absolutorium członkom jej organów oraz ustalenia sposobu podziału zysku lub pokrycia straty. Jeżeli spółka, o której mowa w art. 49 ustawy o rachunkowości nie ma obowiązku sporządzania tego sprawozdania z uwagi na wskazane wyłączenia, organ zatwierdzający może podjąć uchwałę w przedmiocie odstąpienia od sporządzania sprawozdania z działalności jednostki. Należy pamiętać, iż każdorazowo w danym roku obrotowym należy dokonać analizy, czy przedmiotowe sprawozdanie należy sporządzić.

Złożenie sprawozdania z działalności odbywa się równocześnie ze składaniem sprawozdania finansowego i uchwał zatwierdzających – do Repozytorium Dokumentów Finansowych. Format dokumentu może być dowolny, tj. może on zostać sporządzony w formacie xml, doc, docx, pdf lub innym. Sprawozdanie z działalności powinno zostać podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym przez cały Zarząd lub wspólników ponoszących nieograniczoną odpowiedzialność za zobowiązania spółki.

Sankcje za niezłożenie sprawozdania z działalności spółki

Brak złożenia sprawozdania z działalności spółki, w sytuacji, gdy było to obligatoryjne, może skutkować pociągnięciem do odpowiedzialności. Jak stanowią przepisy ustawy o rachunkowości kto wbrew przepisom ustawy nie składa sprawozdania finansowego, skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności, […] we właściwym rejestrze sądowym, podlega grzywnie albo karze ograniczenia wolności.

Potrzebujesz pomocy w tym temacie? Napisz do nas!