Wypłacanie należności na rzecz zagranicznych kontrahentów wiąże się z wieloma wymogami formalno-prawnymi, w tym z obowiązkiem weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela (beneficial owner). Jednym z kluczowych dokumentów, który umożliwia prawidłowe rozliczenie podatku u źródła (WHT), jest oświadczenie beneficial owner.
Oświadczenie beneficial owner to dokument, który potwierdza, że dany podmiot jest rzeczywistym właścicielem otrzymywanych należności. Status rzeczywistego właściciela wynika z przepisów ustawy o CIT i PIT, gdzie określono, że rzeczywistym właścicielem jest podmiot spełniający następujące warunki:
Oświadczenie beneficial owner pełni rolę dowodu, że podmiot odbierający należności spełnia te warunki. Jest ono szczególnie istotne w kontekście stosowania zwolnień z podatku u źródła lub obniżonych stawek wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Oświadczenie beneficial owner jest nieodzowne w kilku kluczowych sytuacjach, które związane są głównie z wypłatą należności za granicę:
Aby skorzystać z obniżonych stawek lub zwolnień wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik musi zweryfikować, czy odbiorca płatności jest rzeczywistym właścicielem otrzymywanych środków.
Przepisy krajowe (m.in. art. 26 ust. 1 ustawy o CIT) wymagają od płatników dochowania należytej staranności przy wypłatach, w tym potwierdzenia, że odbiorca wypłacanej kwoty jest rzeczywistym właścicielem.
W przypadku tego typów należności płatnik jest zobowiązany do weryfikacji statusu odbiorcy, aby potwierdzić prawo do stosowania obniżonych stawek podatku u źródła lub zwolnienia z jego poboru.
Weryfikacja statusu beneficial owner pozwala na uniknięcie sytuacji, w której dochodzi do nadużycia korzyści umownych wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu uzyskania korzyści podatkowych.
W praktyce uzyskanie oświadczenia beneficial owner staje się standardem w przypadku wszelkich transakcji z zagranicznymi podmiotami, które wiążą się z możliwością zastosowania ulg podatkowych.
Oświadczenie beneficial owner odgrywa kluczową rolę w prawidłowym rozliczaniu podatku u źródła. Płatnik, który wypłaca należności na rzecz zagranicznych kontrahentów, musi upewnić się, że odbiorca spełnia wymogi rzeczywistego właściciela. Dokument ten jest niezbędny przede wszystkim przy korzystaniu z preferencyjnych stawek podatku wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz do wypełnienia obowiązku należytej staranności. Regularne weryfikowanie statusu beneficial owner i uzyskiwanie stosownego oświadczenia to dziś nieodzowny element bezpiecznego prowadzenia międzynarodowych transakcji.
Potrzebujesz pomocy w tym temacie? Napisz do nas!